-
Бухгалтерский финансовый учет СПГУВК (Котлас 2012) Быкова
Артикул: ID-201609020627Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2012 г.
№п/п Факты хозяйственной деятельности Сумма, руб. Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена
НДС
103400
18612
Итого 122012 2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена
НДС
11300
2034
Итого 13334 3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) — стоимость услуг
— НДС
8300
1494
нематериальных активов — стоимость услуг
-НДС
1100
198
Итого 11092 4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) 135 762 5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу
НДС
4300
774
Итого 5074 6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания
НДС
4 980 000
896 400
Итого 5 876400 7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда: сметная стоимость
НДС
4000
720
Итого 4720 8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг
НДС
25200 4536
Итого 29 736 9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить) Из них предназначены для:
эксплуатации в основном производстве (здание) — сумму определить
предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) — сумму определить
508 179
10 Произведена уценка имущества производственного назначения, предназначенного для лизинга 71210 11 Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве
объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах
объектов административно-хозяйственной сферы
51200
18 100
18 300
Итого Для целей налогообложения — 90 000
87600 12 Списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств 45 770 13 Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей 9150 14 Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить) 15 Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) 67 378 16 Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить) 17 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: стоимость услуг
НДС
550
99
Итого 649 18 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства цехах вспомогательных производств
общехозяйственных подразделениях
63 320
73 000
21580
Итого 157900 19 Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) 20 Начислена амортизация по нематериальным активам: применяемым в основном производстве
используемым в административно-хозяйственной сфере
10400 7450
Итого 17 850 21 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым {согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта 9170 22 Списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов 60 650 23 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12 130 24 Списаны: остаточная стоимость НМА (сумму определить)
расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС
стоимость проданных НМА (включая НДС)
НДС по проданным нематериальным активам (сумму определить)
680
64 664
25 Поступили на расчетный счет суммы за проданные: НМА
объекты основных средств
64 664 67 378
Итого 132 042 26 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251 000 27 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретенные объекты основных средств
приобретенные нематериальные активы
консультационные услуги
транспортные услуги
строительно-монтажные работы
монтажные работы
регистрацию прав
122012
13334 11092 5074
5 876 400
4720
29 736
Итого 6 062368 28 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: по оптовым ценам
НДС
1 071 000
192 780
Итого 1 263 780 29 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5240 30 Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: по тарифам НДС
53550 9639
Итого 63 189 31 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 981015 32 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 148 775 33 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: основного производства;
вспомогательных производств;
общепроизводственных подразделений;
общехозяйственных подразделений;
операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)
511920 185872 294354 146374
82 380
Итого 1220900 34 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: основного производства
вспомогательных производств
общепроизводственных подразделений
общехозяйственных подразделений по упаковке продукции (суммы определить по Приложению 3)
Итого 35 Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам
стоимость проданных материалов по учетным ценам;
отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3)
80 055 58 900
36 Начислен НДС по проданным материалам 12212 37 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80 055 38 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей 5980 39 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции
производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств
персоналу, включенному в сферу обслуживания производства
работникам административно-хозяйственных подразделений
сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
пособия по социальному страхованию и обеспечению
493 200
179200
283700
173200
79 300
26 560
Итого 1 235 160 40 Произведены удержания из заработной платы персонала: налог на доходы физических лиц
налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год
по исполнительным документам
в возмещение материального ущерба
за окончательный брак
106730 120 000
15186 1400
1971
Итого 245 287 41 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить): производством продукции; во вспомогательных производствах;
в сфере обслуживания цехов основного
производства;
в сфере управления и обслуживания организации
в процессе сбыта (продаж) продукции
Итого 42 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: заработной платы персоналу
под отчет на хозяйственные нужды
580000
20 000
Итого 600 000 43 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 2012 г. 523 473 44 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) 45 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления 23 000 46 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков 783 940 47 Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: выручка от продаж
депонентские суммы (операция 44)
1 384 000 Итого (сумму определить) 48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки): общепроизводственного назначения общехозяйственного назначения
по продаже продукции
1840
15742 7158
Итого (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет 3000) 24 740 49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2012 г. 1560 50 Отражены и списаны за счет виновных лиц подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки (две записи) 1000 1000
51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: цехов основного производства
вспомогательных производств
45 800
31 139
общехозяйственных подразделений служб, связанных со сбытом продукции
НДС по потребленным услугам
18 508 28 865
22 376
Итого 146 688 52 Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет 2000) 11000 53 На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей 4 513 640 54 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51, 52) 154 370 55 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: цехам основного производства;
цехам вспомогательных производств (взаимные услуги);
общехозяйственным подразделениям
65 200
73 000
19 870
Итого 158 070 56 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: стоимость ремонтных работ
НДС по ремонтным работам
12500 2250
Итого 14 750 57 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: цехами основного производства
службами общехозяйственного назначения
379753
20 177
Итого 399 930 58 Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) 59 Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике) 2972 В том числе прямые расходы 1971 60 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: виновных лиц
основного производства (сумму определить)
1971 61 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 3500 62 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (рассчитать в ч.2 Приложения 7) 63 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4 200 000 64 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (рассчитать в ч.З Приложения 7) 65 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС 8 106 718 66 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете 5 974 000 67 Начислен НДС на проданную продукцию (сумму определить) 68 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) 69 Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) 70 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот продаж отчетного месяца внутри страны (сумму определить) 71 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности; поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить)
прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить)
разным кредиторам по расчетам прошлых периодов
банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита
по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка
31000
19000
150762
Итого 72 Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Приложении 4) 73 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: по ранее полученному беспроцентному векселю;
за отгруженную продукцию
1179800 2805100
Итого 3984900 74 По условиям контракта отгружена продукция
зарубежному покупателю по учетным ценам450000 75 Предъявлены покупателю расчетные документы
в банк на инкассо (контрактная стоимость),
НДС — 0%630000 76 Стоимость железнодорожных перевозок и таможенных платежей 64000 77 Поступила валютная выручка на валютный счет по действовавшему валютному курсу
(26,10 руб.) — 21 000 долл. (сумму определить)
78 Переведено 10% выручки для продажи (сумму определить)
79 Отражена курсовая разница, возникшая при перечислении валюты на продажу
420 80 Зачислена на расчетный счет рублевая выручка от продажи валюты (действующий курс —26,30 руб.) 55230 81 Прибыль от обязательной продажи валюты (сумму определить) — без бухгалтерской записи 82 Списаны товары отгруженные по учетным ценам (см. операцию 74) 83 Списаны расходы по доставке продукции железной дорогой и таможенные платежи (см.операцию 76) 84 Отражен финансовый результат от экспортных операций (сумму определить) 85 Перечислено уполномоченному банку
для покупки валюты290000 86 Поступила закупленная на межбанковской
валютной бирже иностранная валюта по курсу
26,50 руб. и принята на учет по официальному
курсу 26,30 руб. (10 000 долл.)87 Оплачено с расчетного счета комиссионное
вознаграждение банку2850 88 Отражен в учете результат по операции покупки иностранной валюты (10 000 долл. х 0,2 руб.) 89 Отражена курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте (10 000 долл. х0,1 руб.) 90 Остаток денежных средств от покупки иностранной валюты зачислен на расчетный счет (сумму определить) 91 Выкуплены у акционеров — юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Каскад» 840 000 92 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров 900 000 93 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятиям (сумму определить) Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)
94 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5) 95 Начислены дивиденды учредителям — физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года 800 000 96 Участникам договора простого товарищества выделена сумма прибыли, подлежащая перечислению товарищам 600 000 97 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 300 000 98 Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6): постоянное налоговое обязательство;
отложенное налоговое обязательство;
отложенный налоговый актив
99 Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) — (операции 70, 82, 85 и 95) х 0,20 Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) — Приложение 6
100 Списан отраженный ранее отложенный налоговый актив 4288 101 Списано отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете 3500 102 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)
бюджету по налогу на доходы физических лиц
бюджету по налогу на прибыль (операция 100)
внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу
117060
245780
208 610
Итого (сумму определить) Таблица 3 — Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Мастер» на 1 марта 2012 г.
Номер счета Наименование счетов Сумма, руб. 01 Основные средства 17176 809 02 Амортизация основных средств 10 623 700 03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301 04 Нематериальные активы 637 500 05 Амортизация нематериальных активов 191 250 07 Оборудование к установке 17 180 08 Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания
4 543 217 4 035 038
09 Отложенные налоговые активы 25 600 10 Материалы 896 910 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 10 870 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76 576 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 161445 20 Основное производство 1 973 509 43 Готовая продукция 3 174 000 50 Касса 9800 51 Расчетные счета 269 844 52 Валютные счета 1 753 940 57 Переводы в пути 57 760 58 Финансовые вложения 1 980 000 59 Резервы под обесценение финансовых вложений 336 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 858 355 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 579 600 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 8 129 500 68 Расчеты по налогам и сборам В том числе излишне уплаченный налог на прибыль
618 300 38 700
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 208 610 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 579 473 71 Расчеты с подотчетными лицами 4300 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — 76-1 Расчеты с разными дебиторами 17 846 76-2 Расчеты с разными кредиторами 581 100 77 Отложенные налоговые обязательства 13 800 80 Уставный капитал 5 900 000 81 Собственные акции (доли) 1 113 000 82 Резервный капитал 2 385 000 83 Добавочный капитал 2 650 600 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 980 000 96 Резервы предстоящих расходов 101 256 97 Расходы будущих периодов 193 890 98 Доходы будущих периодов 106 370 Итого Таблица 4 — Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
№п/п Наименование статей расхода Незавершенное производство Окончательно забракованная продукция на начало месяца на конец месяца 1 Материалы 865 748 452 774 1050 2 Основная и дополнительная заработная плата 374 900 170 400 670 3 Отчисления на социальные нужды 134 964 61 344 251 4 Общепроизводственные расходы 597 897 231 992 1001 Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость 1 973 509 916510 2972 Приложение 2 — Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 20__ г.» (руб.)
№ п/п Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта Основание Сумма, руб. 1 Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200 _г, (табл. 3) 4 035 038 2 Затраты на капитальное строительство здания в течение месяца: стоимость строительно-монтажных работ (операция 6)
затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4)
расходы на регистрацию права собственности (операция 8)
Итого затрат за месяц 3 Первоначальная стоимость здания производственного назначения(операция 9) Оборудование, предназначенное для использования в цехах вспомогательных производств 1 Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1) 2 Стоимость монтажных работ (операция 7) 3 Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3) 4 Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5} 5 Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9) Приложение 3
Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений
фактической себестоимости материалов от их учетной цены
за март 2012 г.» (руб.)
№ п/п Содержание Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)
Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
1 Остатки на начало месяца 2 Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 28-31) 3 Итого с остатком 4 Процент отклонений в стоимости материалов 5 Расход материалов за месяц (операции 33, 35) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34, 35) — всего 6
7
8
9
10
11
В том числе: на основное производство;
на обслуживание основного производства;
во вспомогательных производствах;
на нужды управления;
на упаковку и транспортировку продукции;
продажи материалов
12 Остатки на конец месяца 13 Итого расхода вместе с остатком на конец месяца
Категория: СЕВЕР > Архангельск
Бухгалтерский финансовый учет СПГУВК (Котлас 2012) Быкова
Нужно решение этой работы? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp +79264944574
Нужно решение этой работы? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp +79264944574