-
Бухгалтерская финансовая отчетность КемТИПП 2012 Зяблицкая Кр №2
Артикул: ID-201609082105-2Задание 11
- Установить объекты бухучета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
- Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
- Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
- Составить бухгалтерский баланс ОАО «Колос», руб.
Исходные данные
- Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных главной книги ОАО «Колос», руб.
Наименование счета Номер счета На 1 января 2012 г. На 31 марта 2012 г. 1 2 3 4 Основные средства 01 100000 119000 Амортизация основных средств 02 40000 46400 Нематериальные активы — патенты
04 10000 10000 Амортизация НМА — патенты
05 6000 6400 Вложения во ВНА — вложения в строит-во зданий
08 20000 5000 Отложенные налоговые активы 09 2000 3000 Материалы 10 40000 45000 Заготовление и приобретение МЦ 15 4000 1000 Отклонения в стоимости МЦ — транспортно-заготовительные расходы в стоимости сырья
16 3000
4000
НДС по приобретенным ценностям 19 4000 5000 Основное производство 20 30000 25000 Готовая продукция 43 50000 40000 Товары отгруженные 45 15000 20000 Касса 50 500 400 Расчетные счета 51 10000 15000 Специальные счета 55 8000 5000 Финансовые вложения 58 6000 6000 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 400 500 Расчеты с поставщиками и подрядчиками — выданные авансы
— за полученные мат. ценности, принятые работы и услуги
60 14000
20000
6000
25000
Расчеты с покупателями и заказчиками: -авансы полученные
-за отгруженную продукцию
62 30000
35000
10000
45000
1 2 3 4 Резервы по сомнительным долгам 63 2000 3000 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) 66 25000 25000 Расчеты по налогам и сборам 68 12000 6000 Расчеты по соцстрахованию и обеспечению 69 15000 15000 Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда 70 42000 41000 Расчеты с подотчетными лицами: — задолженность п/о лиц по выданным денежным средствам
71 1000 500 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — расчеты по полученным претензиям
— расчеты по депон. суммам
76 2500
3000
1000
500
Отложенные налоговые обязательства 77 3000 6000 Уставный капитал 80 50000 50000 Резервный капитал 82 10000 10000 Добавочный капитал: -эмиссионный доход
83 5000
5000
Нераспределенная прибыль 84 900000 90000 Расходы будущих периодов 97 4000 3956 Доходы будущих периодов — стоимость безвозмездно поступивших ОС
98 600
200
Прибыли и убытки 99 — 17856 Арендованные ОС 001 15000 15000 ОС .сданные в аренду 011 5000 5000 - Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги ОАО «Колос» для определения сроков погашения обязательств, руб.
Объекты учета На 1 января 2012 На 31 марта 2012 г. К счету 58 «Финансовые вложения» — акции других организаций
— векселя СБ РФ*
— займы **
6000 2000
3000
1000
6000 2000
3000
1000
К счету 59 «Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги» — акции других организаций
400
500
* срок погашения обязательств – 31 декабря следующего года
** срок погашения обязательств по предоставленным займам – 30 июня следующего года
- Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги ОАО «Колос», руб.
Наименование счета (номер счета) Субсчет, статья Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета 1 2 3 4 Продажи (90) Выручка (90\1) 708000 НДС (90\3) 108000 Себестоимость продаж(90\2) 569000 Прибыль (убыток) от продаж (90\9) 31000 Прочие доходы и расходы (91) Прочие доходы (91\1) — проценты по депозиту
— доходы от сдачи в аренду
50
100
Прочие расходы (91\2) — расходы по аренде
— проценты по кредитам
— отчисления в оценочные резервы
— налоги
— штрафы, пени, неустойки
80
1070
1100
4000
1000
1 2 3 4 Сальдо прочих доходов и расходов (91\9) 7100 Прибыли и убытки (99) Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль 4780 Постоянное налог. обязательство 1264 - Расшифровка оборота по дебету субсчета 90\2 «Себестоимость продаж к счету 90 «Продажи» по корреспондирующим счетам главной книги ОАО «Колос», руб.
Номер и наименование счета Сумма, относимая с кредита счета Готовая продукция (43) 340130 Расходы на продажу (44) 28870 Товары отгруженные (45) 200000 Расшифровка оборотов по счетам учета отложенного налога на прибыль ОАО «Колос», руб.
Наименование счета (номер счета)
Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета Отложенные налоговые активы 1000 — Отложенные налоговые обязательства — 3000 - Расшифровка начислений по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам «главной книги ОАО «Колос», руб.
Статьи аналитического учета Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета 1 2 3 Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль 4780 1 2 3 Постоянное налоговое обязательство 1264 Отложенные налоговые активы 1000 Отложенные налоговые обязательства 3000 Задание 12
- Определить статьи отчета о прибылях и убытках, предназначенные для отражения доходов и расходов по обычным видам деятельности и прочих доходов и расходов.
- Определить величину текущего налога на прибыль к уплате и величину изменений отложенных налоговых активов и обязательств за отчетный период.
- Составить отчет о прибылях и убытках ОАО «Колос».
Исходные данные.
Пункты 1,3,4,5,и 6 исходных данных задания 11.
Задание 13
- Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
- Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
- Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенного для отражения объектов учета.
- Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Квадро».
Исходные данные:
- Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных главной книги ЗАО «Квадро», руб.
Наименование счета Номер счета На 1 января 2012 На 31 декабря 2012 г. 1 2 3 4 Основные средства 01 100000 12000 1 2 3 4 Амортизация основных средств 02 40000 50000 Нематериальные активы -патенты
04 10000 10000 Амортизация НМА -патенты
05 6000 6400 Отложенные налоговые активы 09 2000 3000 Материалы 10 40000 45000 НДС по приобретенным ценностям 19 4000 5000 Основное производство 20 30000 25000 Готовая продукция 43 50000 40000 Касса 50 500 400 Расчетные счета 51 10000 15000 Валютные счета 52 40000 50000 Спец. счета в банках 55 7000 5000 Финансовые вложения 58 6000 6000 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 400 500 Расчеты с поставщиками и подрядчиками -выданные авансы
-за полученные МЦ
60 14000
20000
6000
25000
Расчеты с покупателями и заказчиками: -авансы полученные
-за отгруженную продукцию
62 30000
35000
10000
45000
Резервы по сомнительным долгам 63 2000 3000 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) 66 25000 25000 Расчеты по налогам и сборам 68 14000 18500 1 2 3 4 Расчеты по соцстрахованию и обеспечению 69 15000 14600 Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда 70 42000 40000 Отложенные налоговые обязательства 77 500 Уставный капитал 80 50000 50000 Резервный капитал 82 10000 10000 Добавочный капитал: -результат переоценки основных средств
83 5000
5000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84 89100 89100 Прибыли и убытки 99 — 27800 Основные средства .сданные в аренду 011 5000 5000 - Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги ЗАО «Квадро» для определения сроков погашения обязательств, руб.
Объекты учета На 01.01.12 На 31.03.12 К счету 58 «Финансовые вложения» -акции других организаций
-векселя СБ РФ*
-займы **
6000 2000
3000
1000
6000 2000
3000
1000
К счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» — акции др. организаций
400
500
* срок погашения обязательств – 31 сентября следующего года
** срок погашения обязательств по предоставленным займам – 30 июня следующего года
- Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги ЗАО «Квадро», руб.
Наименование счета (номер счета) Субсчет, статья Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета 1 2 3 4 Продажи (90) Выручка (90\1) 2832000 НДС (90\3) 432000 Себестоимость продаж(90\2) 2314170 Прибыль (убыток) от продаж (90\9) 85830 Прочие доходы и расходы (91) Прочие доходы (91\1) -проценты по депозиту
-проценты по займу
-доходы от сдачи в аренду
-доходы от реализации валюты
— безвозмездно полученные материалы
-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном
— суммы поступившие в оплату списанной дебиторской задолженности
— курсовые разницы
— излишки МЦ по инвентаризации
— страховое возмещение
150
700
400
179000
1000
600
2000
54000
500
600
Прочие расходы (91\2) -расходы по аренде -проценты по кредитам
-расходы связанные с реализацией валюты
-услуги кредитных организаций
-отчисления в оценочные резервы
-налоги
-штрафы, пени неустойки
— недостачи МЦ по инвентаризации
-убытки прошлых лет
280 6000
180000
15000
1100
16000
1000
700
2000
1 2 3 4 -курсовые разницы -судебные расходы
-расходы на проведение мероприятий
-утраченные МЦ (пожар)
50000 1500
5000
800
Сальдо прочих доходов и расходов (91\9) 40430 Прибыли и убытки (99) Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль 9080 Постоянное налоговое обязательство 8520 - Расшифровка оборота по дебету субсчета 90\2 «Себестоимость продаж к счету 90 «Продажи» по корреспондирующим счетам главной книги ЗАО «Квадро», руб.
Номер и наименование счета Сумма, относимая с кредита счета Готовая продукция (43) 2170000 Расходы на продажу (44) 65000 Общехозяйственные расходы (26) 79170 - Расшифровка оборотов по счетам учета отложенного налога на прибыль ЗАО «Квадро», руб.
Наименование счета (номер счета) Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета Отложенные налоговые активы (09) 1000 — Отложенные налоговые обязательства (77) — 500 - Расшифровка начислений по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам «главной книги ЗАО «Квадро». руб.
Статьи аналитического учета Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль 9080 Постоянное налоговое обязательство 8520 Отложенные налоговые активы 1000 Отложенные налоговые обязательства 500 Задание 14
1.Определить статьи отчета о прибылях и убытках, предназначенные для отражения доходов и расходов по обычным видам деятельности и прочих доходов и расходов.
- Определить величину текущего налога на прибыль к уплате и величину изменений отложенных налоговых активов и обязательств за отчетный период.
- Составить отчет о прибылях и убытках ЗАО «Квадро».
Исходные данные:
Пункты 1,3,4,5 и 6 исходных данных из задания 13
Задание 15.
- Определить величину постоянных налоговых обязательств, признаваемых в связи с возникновением постоянных разниц в расходах в бухгалтерском и налоговом учетах.
- Определить величину начисляемых и погашенных отложенных налоговых активов и обязательств, признаваемых в связи с различиями в оценке амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах.
- Определить сальдо на конец отчетного года по счетам отложенных налоговых активов и обязательств и их изменение за отчетный год.
- Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль на отчетную дату.
- Определить величину чистой прибыли за отчетный год.
- Составить отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс ООО «Молочная сказка.
Исходные данные
- Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным главной книги ООО «Молочная сказка»
Наименование счета Номер счета На 1 января 2012 На 31 декабря 2012 г. 1 2 3 4 Основные средства 01 193000 193000 Амортизация ОС 02 190000 137500 Отложенные налоговые активы 09 2300 ? Материалы/ 10 51000 29000 Касса 50 500 500 Расчетные счета 51 25400 41928 Расчеты с поставщиками и подрядчиками -выданные авансы
-за полученные мат. ценности, принятые работы
60 —
48000
75000
13000
Расчеты с покупателями и заказчиками: — за отгруженную пр-цию
62 73000
33000
Расчеты по налогам и сборам 68 9930 12039 Расчеты по соцстрахованию и обеспечению 69 1950 2925 Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда 70 7500 9690 Отложенные налоговые обязательства 77 2800 ? Уставный капитал 80 70000 70000 Резервный капитал 82 1 2 3 4 Добавочный капитал: -результат переоценки ОС
83 5000
5000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84 86020 86020 Прибыли и убытки 99 — ? - Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги ООО «Молочная сказка», руб.
Наименование счета (номер счета) Субсчет, статья Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета Продажи (90) Выручка (90\1) 277300 НДС (90\3) 42300 Себестоимость продаж (90\2) 176215 Прибыль (убыток) от продаж (90\9) 58785 Прочие доходы и расходы (91) Прочие доходы (91\1) — штрафы ,пени .неустойки
3000
Прочие расходы (91\2) -проценты по кредитам -штрафы, пени неустойки
-утраченные МЦ (пожар)
300 2500
7000
Сальдо прочих доходов и расходов (91\9) 6800 - Расшифровка расходов по дебету счетов 20 «Основное производство»,25 «Общепроизводственные расходы» по 26 «Общехозяйственные расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Молочная сказка».
Наименование статьи затрат
Показатель в бухучете Показатель в налоговом учете Разницы, в том числе Всего постоянные временные Уменьшающие налог Увеличивающие налог Налога- облагаемые
Вычитаемые Материалы 22000 22000 — — — — — Заработная плата работников 105940 105940 — — — — — Отчисления на социальное страхование и обеспечения 24375 24375 — — — —
—
Амортизация основных средств (см п. 4 исходных данных) 18500 15500 3000 — — (1000)
2000
Представительские расходы 5400 4320 1170 1170 ИТОГО: 176215 172045 4170 0 1170 (1000) 2000 - Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств с расшифровкой временных разницы в начисленной амортизации ООО «Молочная сказка»
Номер объекта Срок полезного использования , лет Восстановительная стоимость на начало года Начисленная амортизация на начало года Амортизация начисленная в отчетном году Временные разницы Бух. учет
Налоговый учет
Бух. учет
Налоговый учет
Бух. учет
Налоговый учет
Бух. учет
Налоговый учет
Бух. учет
Налоговый учет
1 8 10 100000 100000 50000 40000 12500 10000 — 2500 2 10 6 30000 30000 12000 20000 3000 5000 2000 — 3 3 6 3000 3000 3000 1500 0 500 — (500) 4 20 16 60000 60000 54000 60000 3000 0 (3000) — Итого — — 193000 193000 119000 121500 18500 15500 -1000 2000 Примечание: возникающие временные налогооблагаемые и вычитаемые разницы отражаются в соответствующих графах со знаком «плюс», погашаемые временные разницы – со знаком «минус».
- Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам и статьям расходов ООО «Молочная сказка», в оценке которых возникли постоянные разницы, руб.
Наименование субсчета к счету «Прибыли и убытки
В дебет счета С кредита счетов 68 91 68 90 Прибыль (убытки) от обычных видов деятельности (99\1) 58785 Сальдо прочих доходов и расходов (99\2) 6800 Условный расход (99\3) ? Постоянные налоговые обязательства (99\4) ? Итого: ? 6800 0 58785 - Ведомость по счету 09 «Отложенные налоговые активы» по объектам основных средств ООО «Молочная сказка», в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб.
Номер объекта- Сальдо на начало периода В дебет счета с кредита счета 68 С кредита счета в дебет счета 68 Сальдо на конец года 1 2000 ? ? 3 300 ? ? Итого: 2300 ? ? ? - Ведомость по счету 77 «отложенные налоговые обязательства» по объектам основных средств ООО «Молочная сказка», в оценке которых возникли налогооблагаемые временные разницы, руб.
Номер объекта- Сальдо на начало периода В дебет счета с кредита счета 68 С кредита счета в дебет счета 68 Сальдо на конец года 2 1600 ? ? 4 1200 ? ? Итого: 2800 ? ? ? - Расшифровка оборотов по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль « к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам « по корреспондирующим счетам ООО «Молочная сказка», руб.
Наименование номер счета Наименование номер Субсчета к счету
В дебет счета С кредита счета Остаток на 01.01.2012 г. Прибыли и убытки (99) Условный расход( условный доход) по налогу на прибыль (99\3) ?
Постоянные налоговые обязательства (99\4) ? Отложенные налоговые активы (09) — ? ? Отложенные налоговые обязательства (77) — ? ? Расчетный счет (51) — 10920 Остаток на 31.12.2012 г. ? Задание 16
- Определить величину постоянных налоговых обязательств, признаваемых в связи с возникновением постоянных разниц в расходах в бухгалтерском и налоговом учете (за исключением операций с основными средствами).
- Определить величину налоговых активов и обязательств, признаваемых в связи с возникновением временных и постоянных разниц в оценке амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах.
- Определить величину отложенных налоговых активов, списываемых на счет прибылей и убытков, и постоянных налоговых активов, возникающих в связи с выбытием основных средств.
- Определить сальдо на конец отчетного года по счетам отложенных налоговых активов и обязательств и их изменение за отчетный год.
- Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль на отчетную дату.
- Определить величину чистой прибыли за отчетный год.
- Составить отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс ООО «Факт».
Исходные данные:
- Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным главной книги ООО «Факт». руб.
Наименование счета Номер счета На 1 января 2012
На 31 декабря 2012 г.
1 2 3 4 Основные средства 01 199300 189300 Амортизация основных средств 02 109600 122700 Отложенные налоговые активы 09 1100 ? Материалы/ сырье и материалы 10 55000 27000 Касса 50 520 520 Расчетные счета 51 105000 71810 Расчеты с поставщиками и подрядчиками -за полученные мат. ценности, принятые работы
60 —
50000
15000
Расчеты с покупателями и заказчиками: — -за выполненные работы и оказанные услуги
62 74000
152958
Расчеты по налогам и сборам 68 9900 11999 Расчеты по соцстрахованию и обеспечению 69 1950 2925 Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда 70 7500 9690 1 2 3 4 Отложенные налоговые обязательства 77 6200 ? Уставный капитал 80 50000 50000 Резервный капитал 82 2500 2500 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 197270 197270 Прибыли и убытки 99 — ? Расшифровка оборотов по счетам 90»Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» ООО «Факт», руб.
Наименование счета (номер счета) Субсчет, статья Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета Продажи (90) Выручка (90\1) 277300 НДС (90\3) 42300 Себестоимость продаж(90\2) 184665 Прибыль (убыток) от продаж (90\9) 50335 Прочие доходы и расходы (91) Прочие доходы (91\1) — выручка от реализации ОС
— штрафы ,пени .неустойки
3658
4000
Прочие расходы (91\2) -НДС (91\3) с реализации ОС -расходы связанные с реализацией ОС
-проценты по кредитам
-штрафы,пени неустойки
-списанная дебиторская задолженность
-утраченные МЦ в результате пожара, наводнений и т.д.
-материальная помощь работникам
558 1250
1000
1800
7000
15000
1500
Сальдо прочих доходов и расходов (91\9) 20450 - Расшифровка расходов по дебету счетов 90 «Продажи « и 91 «прочие доходы и расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Факт», руб.
Наименование статьи затрат Показатель в бухучете Показатель в налоговом учете Разницы , в том числе Всего постоянные временные Уменьшающие налог Увеличивающие налог Налогооблагаемые Вычитаемые Себестоимость продаж (90\2) (см. п 4 исходных данных) 184665 186895 (2230) 3020 (6500) 1250 Прочие расходы (91\2) -расходы, связанные с реализацией ОС (см. пп.5 и7 исходных данных)
1250 3000 (1750) (1750) -проценты по кредитам 1000 1000 -штрафы, пени. неустойки 1800 1800 — списанная безнадежная дебиторская задолж.. 7000 7000 — МЦ, утраченные в результате стихийных бедствий 15000 15000 -материальная помощь работникам 1500 — 1500 1500 Итого: 212215 214695 (2480) (1750) 4520 (6500) 1250 - Расшифровка расходов по дебету счетов 20 «Основное производство»,25 «Общепроизводственные расходы» по 26 «Общехозяйственные расходы» по отклонениям от расходов в налоговом учете ООО «Факт»
Наименование статьи затрат Показатель в бухучете Показатель в налоговом учете Разницы, в том числе всего постоянные временные Уменьшающие налог Увеличивающие налог Налогооблагаемые Вычитаемые Материалы 20000 20000 — — — — — Заработная плата работников 105940 105940 — — — — — Отчисления на социальное страхование и обеспечения 24375 24375 — — — — — Расходы на добровольное медицинское страхование работников 7500 6350 1150 — 1150 — — Амортизация ОС (см п4 исходных данных) 21850 26000 (4150) — 1100 (6500) 1250 Представительские расходы 5000 4230 770 — 770 — — ИТОГО: 176215 172045 (2230) 0 3020 (6500) 1250 - Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств ООО «Факт», руб.
Номер объекта
Срок полезного использования Первоначальная ст-ть на начало года Начисленная амортизация на начало года Амортизация начисленная в отчетном году Остаточная ст-ть выбывающих объектов Первоначальная стоимость на конец года Начисленная амортизация на конец года Бух. учет Налоговый учет Бух. учет Налоговый учет Бух. учет Налоговый учет Бух. учет
Налоговый учет Бух. учет
Налоговый учет Бух. учет
Налоговый учет Бух. учет
Налоговый учет 1 10 6 60000 60000 24000 40000 6000 10000 60000 60000 30000 50000 2 8 10 40000 40000 20000 16000 5000 4000 40000 40000 25000 20000 3 20 16 50000 50000 45000 50000 2500 0 50000 50000 47500 50000 4 3 3 3300 3300 1100 1000 1100 1000 3300 3300 2200 2000 5 6 3 36000 30000 12000 20000 6000 10000 36000 30000 18000 30000 6 4 5 10000 10000 7500 6000 1250 1000 1250 3000 Итого 199300 193000 109600 133000 21850 26000 1250 3000 189300 183000 122700 152000 Примечание: Разница в первоначальной стоимости объектов основных средств №4 и №5 в бухгалтерском и налоговом учете связана с включением в первоначальную стоимость этих объектов в бухгалтерском учете расходов, не принимаемых в целях налогообложения, что приводит к образованию постоянных разниц при начислении амортизации по этим объектам. При этом разницы в амортизации объекта №5 в бухгалтерском и налоговом учете возникают не только в результате различий в первоначальной стоимости, но и различий в сроках полезного использования; первое приводит к образованию постоянных разниц, второе – временных. Разделение общей разницы на постоянную и временную составляющие достигается аналитическим методом цепных подстановок с результатами, показанными в п.6 исходных данных.
- Расшифровка постоянных и временных разниц, возникающих при начислении амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Факт»,руб.
Номер объекта
Амортизация начисленная в отчетном году Разницы, в том числе в бухучете в налоговом учете Всего постоянные временные Уменьшающие налог Увеличивающие налог Налого-облагаемые Вычитаемые 1 6000 10000 (4000) (4000) 2 5000 4000 1000 1000 3 2500 0 2500 2500 4 1100 1000 100 100 5 6000 10000 (4000) 1000 (5000) 6 1250 1000 250 250 Итого 21850 26000 (4150) 0 1100 (6500) 1250 - Расшифровка постоянных разниц, возникающих при оценке расходов по выбытию основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Факт», руб.
Номер объекта Остаточная стоимость выбывающих объектов Постоянные разницы Бухучет Налоговый учет Уменьшающие налог Увеличивающие налог 6 1250 3000 (1750) Итого: 1250 3000 (1750) 0 8.Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам и статьям расходов ООО «Факт», в оценке которых возникли постоянные разницы, руб.
Субсчет; статья расходов в оценке которой возникли разницы С кредита счетов В дебет счетов 09 68 91 68 90 Прибыль(убыток) от обычных видов деятельности(99\1) 50335 Сальдо прочих доходов и расходов (99\2) 20450 Условный расход (99\3) ? Постоянные налоговые обязательства (99\4): -расходы на добровольное медицинское страхование работников ? -амортизация ОС ? -представительские расходы ? -материальная помощь работникам ? Постоянные налоговые активы (99\5): -расходы связанные с реализацией ОС ? Убыток от списания отложенных налоговых активов (99\6) ? Прибыль от списания отложенных налоговых обязательств(99\7) Итого: ? ? 20450 ? 50335 - Ведомость по счету 09 «отложенные налоговые активы» по объектам основных средств ООО «Факт», в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб.
Номер объекта ОС Сальдо на начало периода В дебет счета с кредита 68 С кредита счета в дебет счетов Сальдо на конец периода 68 99 2 800 ? ? 6 300 ? ? Итого 1100 ? 0 ? ? - Ведомость по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» по объектам основных средств ООО «Факт», в оценке которых возникли налогооблагаемые временные разницы, руб.
Номер объекта ОС Сальдо на начало периода С кредита счета в дебет счета 68 В дебет счета с кредита счетов Сальдо на конец периода 68 99 1 3200 ? ? 3 1000 ? ? 5 2000 ? ? Итого 6200 ? ? 0 ? - Расшифровка оборотов по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по корреспондирующим счетам ООО «Факт»,руб.
Наименование и номер счета Наименование и номер субсчета к счету С кредита счетов В дебет счетов Остаток на 01.01.2012 1200 Прибыли и убытки (99) Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль (99\3) ? Постоянные налоговые обязательства (99\4) ? Постоянные налоговые активы (99\5) ? ? ОНА (09) ? ОНО (77) ? Р\счетсчет(51) 5310 обороты ? ? Остаток на 31.12.2012 ? Задание 17
1.Определить прирост добавочного капитала и нераспределенной прибыли организации в результате переоценки основных средств на начало года.
- Определить величину амортизации основных средств за отчетный год с учетом результатов переоценки основных средств на начало года.
- Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Старт» с учетом результатов переоценки основных средств на начало отчетного периода.
Исходные данные:
- Сальдо по счетам бухгалтерского учета и результаты переоценки основных средств ЗАО «Старт» по данным главной книги, руб.
Наименование счета Номер счета На 1 января 2012 г. На 31 декабря 2012 г. Без учета переоценки на 1 января 2012 Результаты переоценки на 1 января 2012 1 2 3 4 5 Основные средства 01 100000 1500 ? Амортизация основных средств 02 40000 677 ? Материалы/ сырье и материалы 10 35000 — 40000 Основное производство 20 20000 — 30000 Готовая продукция 43 60000 35000 Касса 50 500 — 500 Расчетные счета 51 14000 — 25000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками -авансы выданные
-за полученные мат. ценности, принятые работы
60 18000
24000
—
11000
25458
1 2 3 4 5 Расчеты с покупателями и заказчиками: -авансы полученные
— -за отгруженную продукцию
62 30000
41000
14500
50000
Резервы по сомнительным долгам 63 3000 3000 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 30000 31000 Расчеты по налогам и сборам 68 12000 15000 Расчеты по соцстрахованию и обеспечению 69 11000 10500 Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда 70 42000 42000 Уставный капитал 80 50000 50000 Резервный капитал 82 5000 5000 Добавочный капитал -результат переоценки ОС
83 4900
?
?
Нераспределенная прибыль: — нераспределенная прибыль прошлых лет
-результат уценки ОС
84 40042
(3442)
?
40042
?
Прибыли и убытки 99 — — 1000 - Данные об основных средствах ЗАО «Старт» и результатах их переоценки на 01.01.2012г.
Номер объекта Восстановительная стоимость до переоценки на 01.01.2012 Начисленная амортизация до переоценки на 01.01.2012 Результаты переоценки на 01.01. 2012 Срок полезного использования (лет)
всего В т.ч. результаты ранее проведенных переоценок Всего В т.ч. результаты ранее проведенных переоценок Восстановительной стоимости Накопленной амортизации По счету 83 По счету 84
По счету 83 По счету 84
1 10000 2000 500 100 10 2 15000 4000 7000 1600 3000 1400 15 3 12000 (1000) 6000 (250) (1000) (500) 4 4 20000 (2000) 12000 (1000) 1000 600 10 5 30000 3000 10000 500 (4500) (1500) 6 6 13000 (2000) 3000 (308) 2500 577 13 Итого: 100000 7000 (5000) 40000 2100 (1558) 1500 677 — Дополнительная информация:
— в организации применяется линейный метод начисления амортизации;
-в отчетном периоде у организации отсутствовали операции по приобретению и списанию основных средств
Макет ведомости начисления амортизации ЗАО «Старт» в 2012 г.
Номер объекта Восстановительная стоимость результатов переоценки на 01.01.2012г. Начисленная амортизация с учетом результатов переоценки на 01.01.2012г. Амортизация, начисленная за 2012 год. Амортизация начисленная по состоянию на 31.12.2012г. 1 2 3 4 5 6 Итого Макет фрагмента ведомости переоценки основных средств ЗАО «Старт» на 01.01.2012г.
Номер объекта Результаты переоценки на 1 января 2012 Восстановительная стоимость с учетом результатов переоценки на 01.01.2012г. Начисленная амортизация с учетом результатов переоценки на 01.01.2012г. Восстановитель-ной стоимости Амортизации Прирост добавочного капитала после переоценки Прирост нераспределенной прибыли после переоценки Всего В т.ч. результат всех проведенных переоценок всего В т.ч. результат всех проведенных переоценок всего Сч 83
Сч .84
всего Сч.83 Сч.84 Сч.83 Сч.84 Сч.83 Сч.84 1 2 3 4 5 6 Итого: Примечание: Показатели по гр.3 отражаются в бухгалтерском учете проводкой Дебет счета «основные средства» кредит счета «Добавочный капитал», по гр.4- проводкой Дт счета «Основные средства кредит счета «Нераспределенная прибыль» по гр6 – проводкой дебет счета «Добавочный капитал» Кредит счета «Амортизация», по гр.7 – проводкой Дебет счета «нераспределенная прибыль» кредит счета Амортизация».Все указанные показатели отражаются на счетах бухгалтерского учета рассмотренными проводками с тем знаком, с которым результаты переоценки показаны в таблице в п.2 исходных данных ( или с обратным знаком, но обратными проводками). Показатели по гр.8 и 9 определяются следующим образом: гр.8 = гр.3 – гр.6, гр.9 = гр. 4 – гр. 7
Задание 18.
1.Определить статьи отчета о движении денежных средств, предназначенное для отражения платежей и поступлений средств по кассе и расчетному счету.
- Составить отчет о движении денежных средств ООО «Заря». Исходные данные
- Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным главной книги ООО «Заря», руб.
Наименование счета Номер счета На 1 января 2012 На 31 декабря 2012 1 2 3 4 Основные средства 01 270000 330000 Амортизация основных средств 02 45000 55000 Отложенные налоговые активы 09 2000 3000 Материалы 10 45000 23000 Касса 50 1000 1500 Расчетные счета 51 90000 100920 Финансовые вложения 58 50000 90000 Расчеты с поставщиками -выданные авансы
-за полученные МЦ
60 30000
50000
—
25000
Расчеты с покупателями и заказчиками: -авансы полученные
-за отгруженную продукцию
62 15000
90000
20000
105000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиты) 66 26870 — Расчеты по налогам и сборам 68 5500 10323 Расчеты по соцстрахованию и обеспечению 69 1950 2925 1 2 3 4 Расчеты с персоналом предприятия по оплате труда 70 7500 9688 Расчеты с подотчетными лицами -задолженность п\о лиц
71 2500
3000
Расчеты с учредителями- -задолженность по вкладам в уставный капитал
75 —
10000
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: -расчеты по выставленным контрагентами претензиям
-расчеты по процентам, начисленным по выданным займам
76 4000
3000
—
250
Уставный капитал 80 100000 160000 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84 333680 333680 Расходы будущих периодов 97 — 2000 Прибыли и убытки 99 — 49054 - Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги ООО «Заря» для определения сроков погашения обязательств ,руб.
Объект учета На 01.01.12 На 31.12.12 К счету 58»Финансовые вложения» 50000 90000 -акции других организаций 10000 10000 займы со сроком возврата менее одного года 40000 80000 - Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги ООО «Заря»,руб.
Наименование счета (номер сч) Субсчет, статья Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета Продажи (90) Выручка (90\1) 265500 НДС (90\3) 40500 Себестоимость продаж(90\2) 163313 Прибыль (убыток) от продаж (90\9) 61687 Прочие доходы и расходы (91) Прочие доходы (91\1) — дивиденды по акциям других организаций
— проценты по выданным займам
-страховые возмещения
2000
1250
9000
Прочие расходы (91\2) — -проценты по займам -штрафы, пени неустойки
— -утраченные МЦ в результате пожара,
2120 1500
9000
Сальдо прочих доходов и расходов (91\9) 370 Прибыли и убытки (99) -условный расход по налогу на прибыль -постоянные налоговые обязательства
12263 —
Расшифровка оборотов по счету 50 «Касса» по корреспондирующим счетам ООО «Заря», руб.
Наименование счета (номер счета) С кредита счетов В дебет счетов Остаток на 01.01.2012 1000 Расчетные счета (51) 93000 Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 90000 Расчеты с подотчетными лицами (71) 500 3000 Обороты 93500 93000 Остаток на 31.12.2012 1500 - Расшифровка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» по корреспондирующим счетам ООО «Заря», руб.
Наименование и номер счета Наименование и номер субсчета к счету С кредита счетов В дебет счетов Остаток на 01.01.2012 90000 Касса (50) 93000 Финансовые вложения (58) Предоставленные займы (58\3) 40000 80000 Расчеты с поставщиками (60) 74060 Расчеты с покупателями(62) 255500 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) 10000 38990 Расчеты по налогам и сборам (68) 49630 Расчеты по соцстрахованию (69) 23400 Расчеты с учредителями (75) По вкладам в уставный капитал (75\1) 50000 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) Расчеты по имущественному и личному страхованию (76\1) 9000 3000 Расчеты по претензиям (76\2) 4000 1500 Расчеты по причитающимся дивидендам и др.доходам (76\3) 6000 обороты 374500 363580 Остаток на 31.12.2012 100920 - Расшифровка данных об отдельных операциях по счету 51 «расчетные счета»ООО «Заря»,руб.
Номер и наименование счета расчетов корреспондирующего со счетом 51 «Расчетные счета» и наименование основания расчетов С кредита счетов
В дебет счетов
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях (60) 74060 — по приобретению товаров, работ. услуг сырья и иных оборотных средств
33260 -по приобретению объектов ОС 40800 Расчеты по причитающимся дивидендам и др.доходам(76\3) 6000 — по дивидендам и др.доходам от вложений в уставные капиталы других организаций 2000 — по процентам, начисленным по выданным займам 4000 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) 10000 38990 — по основной сумме кредита 10000 35000 — по процентам 0 3990 Примечание к пункту 6. Расшифровка составляется посредством выборки данных аналитических счетов к счетам расчетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета».
Макет сводной таблицы для обобщения данных счетов учета денежных средств о движении денежных средств ООО «Заря» в 2012 году, руб.
Вид поступления или платежа Записи на счетах, формирующие показатель отчета Стр. отчета
Вид деятельности
Денежные потоки по сч.50
Денежные потоки по сч.51 Итого 1 2 3 4 5 6 7 Остаток на 01.01.2012 СН по сч.50,51 Средства, полученные в кассу с расчетного счета Д.сч.50 Ксч.51 Поступления от покупателей Д.сч.51 Ксч.62 Поступления страховых возмещений Дсч 51 Ксч 76\1 Поступление неустоек от контрагентов Дсч 51 Ксч 76\2 Возврат средств от подотчетных лиц Дсч 50 Ксч 71 Платежи за приобретаемые товары, Дсч 60 Ксч 51,52 Выплаты заработной платы Дсч 70 Ксч 51 Платежи в бюджет Дсч 68 Ксч 51 Платежи в фонды социального страхования Дсч 69 Ксч 51 Платежи по договорам страхования Дсч 76\1 Ксч 51 1 2 3 4 5 6 7 Выданы средства под отчет Дсч 71 Ксч 50 Выплаты неустоек контрагентам Дсч76\2 Ксч 51 Перечисление процентов по полученным кредитам Дсч 66 Ксч51 Поступления от погашения займов, предоставленным другим организациям Дсч 51 Ксч 58 Получены проценты по займам Выборка Дсч51 Ксч 76\3 Получены дивиденды Выборка Дсч51 Ксч 76\3 Оплата приобретаемых объектов ОС Выборка Дсч60 Ксч 51,52 Займы, предоставленные другим организациям Дсч 58\3 Ксч51 Вклады участников Дсч 51 Ксч75\1 Поступления кредитов и займов, предоставленными другими организациями Дсч 51 Ксч 66 Погашение кредитов и займов ( без процентов) Выборка Дсч66 Ксч 51 Остаток на 31.12.2012 г СК по сч.50,51 Примечание: Поступления денежных средств в организацию показываются с «плюсом», платежи с «минусом» гр.7 = гр.5 + гр.6
Задание 19.
- Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке.
- Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто.
- Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объектов учета.
- Составить бухгалтерский баланс ООО «Заря»
Исходные данные Пункт 1 и 2 исходных данных к заданию 18
Задание 20
1.Определить статьи отчета о прибылях и убытках, предназначенные для отражения доходов и расходов по обычным видам деятельности, а также прочих доходов и расходов.
2.Определить величину текущего налога на прибыль к уплате.
3.Составить отчет о прибылях и убытках ООО «Заря»
Исходные данные: Пункт 1 и 3 исходных данных к заданию 18
Бухгалтерская финансовая отчетность КемТИПП 2012 Зяблицкая Кр №2
Нужно решение этой работы? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp +79264944574
Нужно решение этой работы? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp +79264944574