Бухгалтерская (финансовая) отчетность ИжГСА 2015 Тришканова, Владимирова

Нужно решение этой работы? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp +79264944574

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ИжГСА 2015 Тришканова, Владимирова

Артикул: ID-201609111038

Задание и методические указания по его выполнению

по теме «Бухгалтерский баланс и порядок его составления»

Составьте бухгалтерский баланс ООО «Луч» по состоянию на 31 декабря 20 г. При этом сведения, представленные в таблице 2 используйте при формировании показателей баланса по состоянию на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года, а данные, представленные в таблице 3, – при формировании показателей бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 20__ г.

Задание выполните в соответствии с формой бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001), утвержденной Министерством финансов Российской Федерации (табл. 4).

При выполнении задания следует иметь в виду, что в настоящее время в Российской Федерации применяется форма бухгалтерского баланса — нетто, что соответствует требованиям Международных стандартов финансовой отчетности. В связи с этим необходимо учесть, что:

отдельные виды имущества должны быть отражены в балансе в нетто — оценке; т.е. за минусом регулирующих величин:

— нематериальные активы — по остаточной стоимости;

— основные средства — по остаточной стоимости;

— товары — по стоимости их приобретения (за вычетом торговой наценки);

— дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, при отражении ее в бухгалтерском балансе уменьшается на величину созданных резервов;

— финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость организатором торговли на рынке ценных бумаг, в конце года подлежат проверке на обесценение. Если в результате проверки установлены признаки их обесценения, то по ним создается резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе по учетной стоимости за вычетом суммы созданного резерва под их обесценение;

в бухгалтерском балансе не допускается экзамен между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой экзамен предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету. Учетной политикой ООО «Луч» не предусмотрено проведение экзамена сумм отложенных налоговых активов и обязательств;
остаток по счету 86 «Целевое финансирование» в коммерческих организациях включается в показатель группы статей «Доходы будущих периодов» раздела 5 «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.

Таблица 2 – Сальдо счетов Главной книги ООО «Луч» на конец предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года (для всех вариантов)

№ п/п	Наименование и номер счета		Сумма, рублей
			по состоянию на конец предшествующего предыдущему отчетного года		по состоянию на конец предыдущего отчетного года
			дебет	кредит	дебет	кредит
1	2		3	4	5	6
1	01 «Основные средства»		320 936	—	393 030	—
2	02 «Амортизация основных средств»		—	77 385	—	20 452
3	04 «Нематериальные активы»		73490	—	80 839	—
4	05 «Амортизация нематериальных активов»		—	14 139	—	21 200
5	08 «Вложения во внеоборотные активы»		12 094	—	19 673	—
6	09 «Отложенные налоговые активы»		9 619	—	9 211	—
7	10 «Материалы»		251 300	—	276 430	—
8	19 «НДС по приобретенным ценностям»		4 838	—	3 321	—
9	20 «Основное производство»		49 357	—	54 293	—
10	43 «Готовая продукция»		170 000	—	187 000	—
11	50 «Касса»		19 000	—	11 000	—
12	51 «Расчетные счета»		646 000	—	710 600	—
13	58 «Финансовые вложения»		162 452	—	168 697	—
14	59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»		—	52 060	—	66 900
15	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		—	450 455	—	495 500
16	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		357 300	17 300	473 030	15 800
17	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		—	49 000	—	33 900
18	68 «Расчеты по налогам и сборам»		—	133 997	—	337 396
19	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	—		55 962	—	79 338
20	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	—		519 080	—	556 690
21	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	12 030		—	12 233	—
22	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	91794		67 845	95 684	158 623

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6
23	77 «Отложенные налоговые обязательства»	—	10 891	—	11 980
24	80 «Уставный капитал»	—	100 000	—	100 000
25	83 «Добавочный капитал»	—	54 938	—	66 432
26	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	—	427 158	—	343 830
27	86 «Целевое финансирование»	—	90 000	—	120 000
28	96 «Резервы предстоящих расходов»	—	60 000	—	67 000
29	Итого	2 180 210	2 180 210	2 495 041	2 495 041

Таблица 3 — Сальдо счетов Главной книги ООО «Луч» на конец отчетного года

№ п/п	Наименование и номер счета	Сумма, рублей
		вариант I		вариант II		вариант III
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	01 «Основные средства»	343400	—	335400	—	320936	—
2	02 «Амортизация основных средств»	—	105200	—	45300	—	97296
3	04 «Нематериальные активы»	90000	—	140000	—	65920	—
4	05 «Амортизация нематериальных активов»	—	26000	—	35300	—	25290
5	08 «Вложения во внеоборотные активы»	13345	—	15700	—	19273	—
6	09 «Отложенные налоговые активы»	9350		7580		6796
7	10 «Материалы»	254900	—	304630	—	315844	—
8	19 «НДС по приобретенным ценностям»	1100	—	3200	—	3184	—
9	20 «Основное производство»	67000	—	127125	—	52348	—
10	43 «Готовая продукция»	191135	—	197930	—	160076	—
11	50 «Касса»	21090	—	33590	—	13953	—
12	51 «Расчетный счет»	611390	—	1121090	—	728502	—
13	58 «Финансовые вложения»	223000	—	482000	—	287000

Продолжение таблицы 3

1		2	3	4	5	6	7	8
14		59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»	—	57800	—	72600	—	75391
15		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	—	443920	—	415140	—	421840
16		62 Расчеты с покупателями и заказчиками»	379800	232100	587300	38100	237900	96530
17		66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»	—	49580	—	31490	—	31500
18		68 «Расчеты по налогам и сборам»	—	114200	—	431947	—	126270
19		69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	—	67375	—	91590	—	93809
20		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	—	529140	—	320780	—	510295
21		71 «Расчеты с подотчетными лицами»	11560	—	13890	—	10420	—
22		76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	96640	61595	93160	164585	53547	187429
23	77 «Отложенные налоговые обязательства»		—	11530	—	9860	—	8513
24	80 «Уставный капитал»		—	100000	—	100000	—	100000
25	82 «Резервный капитал»		—	17300	—	19200	—	17083
26	83 Добавочный капитал»		—	61770	—	54100	—	86321
27	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		—	370000	—	1487203	—	278632
28	86 «Целевое финансирование»		—	50000	—	120000	—	30000
29	96 «Резервы предстоящих расходов»		—	16200	—	25400	—	89500
30	Итого		2313710	2313710	3462595	3462595	2275699	2275699

Таблица 4 – Форма для выполнения задания 1

Задание и методические указания по его выполнению

по теме «Отчет о финансовых результатах и порядок его составления»

Определите корреспонденции счетов (а если необходимо, то и сумму) по хозяйственным операциям, представленным в таблице 6. Решение оформите в виде таблицы 7.

Составьте отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) за 20 г. (табл. 9 ) При этом на основании сведений, представленных в таблице 5, заполните показатели отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный год, а на основании сведений, представленных в таблице 6, – сформируйте показатели за текущий отчетный год.

При формировании показателей отчета за текущий отчетный год в целях упрощения выполнения задания (составления отчета о финансовых результатах) рекомендуется произвести группировку показателей доходов и расходов для записи их в соответствующую строку отчета. Для этого целесообразно заполнить таблицу 8.

При осуществлении записей в отчете о финансовых результатах следует также иметь в виду, что:

— данные в представляемой отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков;

— выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, иного имущества, а также доходы от сдачи имущества в аренду показываются в отчете о финансовых результатах за минусом налога на добавленную стоимость;

— величины, отражающие изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, для отражения их в отчете о финансовых результатах, рассчитываются как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счетам 09 и 77 соответственно;

— сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется умножением прибыли (убытка) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль;

— расчет текущего налога на прибыль произвести по формуле:

Тн = УР (УД) + ПНО – ПНА + образование ОНА – уменьшение ОНА – образование ОНО + уменьшение ОНО,

где Тн – текущий налог на прибыль,

УР – условный расход по налогу на прибыль,

УД – условный доход по налогу на прибыль,

ПНО – постоянное налоговое обязательство,

ПНА – постоянный налоговый актив,

ОНА – отложенный налоговый актив,

ОНО – отложенное налоговое обязательство.

— для определения показателя «Чистая прибыль (убыток)» необходимо из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» вычесть показатели «Текущий налог на прибыль» и «Изменение отложенных налоговых обязательств» и прибавить показатель «Изменение отложенных налоговых активов».

Таблица 5 – Данные отчета о финансовых результатах ООО «Заря» за предыдущий отчетный год (для всех вариантов)

Наименование показателя

Код

Сумма,

тыс. руб.

Выручка

Себестоимость продаж

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

Изменение отложенных налоговых обязательств

Изменение отложенных налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

2110

2120

2100

2210

2220

2200

2310

2320

2330

2340

2350

2300

2410

2421

2430

2450

2460

2400

1854

1249

605

—

507

173

320

440

—

348

Таблица 6 — Данные бухгалтерского учета текущего отчетного года,

необходимые для составления отчета о финансовых результатах ООО «Заря»:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Сумма, рублей
№ п/п	Содержание хозяйственной операции		вариант I	вариант II	вариант III
1	2		3	4	5
1	Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС		1564326	1958564	1739969
2	Начислен НДС со стоимости проданной продукции		238626	298764	265419
3	Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции		864987	897686	834215
4	Получена в кассу выручка от продажи товаров в оптовой торговле (в т.ч. НДС)		504668	350370	643879
5	Начислен НДС со стоимости проданных товаров		76983	53446	98219
6	Списана покупная стоимость товаров, проданных в оптовой торговле		238754	179675	278986
7	Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам		33456	23358	42637
8	Списаны расходы по продаже продукции		50896	61975	59765
9	Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и отнесены в состав прочих расходов		7863	7966	7745
10	Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации		56784	61346	73463
11		Отражены расходы, связанные с демонтажем основных средств (демонтаж осуществлен силами вспомогательной бригады)	1348	1653	1785
12		Приняты к учету материалы, полученные в результате ликвидации основных средств	5639	6342	7543
13		Получены проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на расчетном счете организации	15673	14739	16753
14		Начислены проценты по краткосрочному кредиту	23452	24329	22785
15		Начислены доходы от участия в совместной деятельности	98742	94670	76534
16		Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	78594	98637	67845
17		Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности	29753	31975	30984
18		Списана сумма дебиторской задолженности покупателей по истечении срока исковой давности	76539	97634	76593

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5
19	Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров	78539	73975	79563
20	По результатам инвентаризации оприходованы излишки материалов	12987	13426	9764
21	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить)
22	Начислено постоянное налоговое обязательство	7425	5941	5839
23	Отражено образование отложенного налогового актива	6543	8753	5643
24	Списан отложенный налоговый актив	3475	5432	3286
25	Отражено образование отложенного налогового обязательства	11759	12875	10764
26	Списано отложенное налоговое обязательство	5643	6549	4398

Таблица 7 – Схема бухгалтерских проводок по учету доходов и расходов и других операций, необходимых для формирования показателей отчета о финансовых результатах за текущий отчетный год

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит

Таблица 8 – Группировка показателей доходов и расходов для записи их в соответствующую строку отчета о финансовых результатах

№ п/п

Наименование

показателя

Содержание строки отчета

(или код строки)

Сумма,

руб.

Таблица 9 – Форма для выполнения задания 2.

Категория: ВОЛГА > Ижевск

Нужно решение этой работы? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp +79264944574