-
Бухгалтерский учет и анализ ФУпПРФ 2015 Рощектаева (Краснодар)
Артикул: ID-201609181421Задание 1
На основе приведенных в таблице 1 данных об активах (имуществе), капитале и обязательствах ООО «Мир» по состоянию на 01 ноября 201Х г. проведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам их формирования. Результаты группировки представьте в таблицах 2, 3.
Таблица 1 – Активы (имущество), капитал и обязательства ООО «Мир» на 01 ноября 201X г.
Активы и обязательства Сумма, руб. 1. Авансы у подотчетных лиц 12 500 2. Административное здание* 1 550 000 3. Денежные средства в кассе 151 500 4. Денежные средства на расчетном счете 6 599 000 5. Долгосрочные кредиты банков 1 305 000 6. Долгосрочные финансовые вложения 779 500 7. Задолженность бюджету по налогам и сборам 395 800 8. Задолженность персонала по прочим операциям 1 200 9. Задолженность по оплате труда 306 100 10. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 127 300
11. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 2 800 588 12. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги 1 005 000
13. Легковой автомобиль* 99 200 14. Краткосрочные кредиты банков 600 000 15. Краткосрочные финансовые вложения 300 500 16. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 153 305 17. Добавочный капитал 900 000 18. Незавершенное строительство 650 000 19. Нераспределенная прибыль 920 000 20. Основные материалы 25 000 21. Прибыль отчетного периода 2 373 500 22. Прочие дебиторы 15 000 23. Прочие кредиторы 114 800 24. Прочие материалы 6 207 25. Топливо 4 000 26. Уставный капитал 5 100 000 Таблица 2 – Группировка объектов учета ООО «Мир» по их составу и размещению
Таблица 3 – Группировка объектов учета ООО «Мир» по источникам их формирования
Задание 2
Установите влияние на валюту бухгалтерского баланса ООО «Мир» операций, приведенных в таблице 4. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений.
Тип изменения Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций I Изменения (+, –) в структуре актива II Изменения (+, –) в структуре пассива III Равновеликое увеличение (+) актива и пассива IV Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива В графе (10) таблицы 4 укажите номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (7) и (9) таблицы 4 проставьте знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (6) и (8) укажите наименование статей баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций (форма баланса приведена в приложении 4).
Задание 3
Произведите регистрацию фактов текущей деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщите их на счетах бухгалтерского учета. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (по состоянию на 31 декабря 201Х г.) и «Отчет о финансовых результатах» (за 201Х г.) на примере ООО «Мир».
Факты хозяйственной жизни приводятся за декабрь 201Х г., остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 01 декабря 201Х г.
В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их определяют расчетным путем. Все суммы в контрольной работе условны.
Начальные остатки по счетам одинаковы для всех вариантов.
В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Мир», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи используйте действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, который представлен в приложении 1.
Таблица 4 – Изменения бухгалтерского баланса ООО «Мир» под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 201Х г.
№ п/п
Содержание операции Вариант Изменения (увеличение (+) или уменьшение (–)) статей баланса Тип изме-нения 1 2 3 Актив баланса Пассив баланса Сумма, руб. Сумма, руб. Сумма, руб. наимено-вание статьи баланса изме-нение (+;–) наимено-вание статьи баланса изме-нение (+;–) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость 424 800
554 600
613 600
2 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 35 200
38 400
37 500
3 Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет 14 800 11 600 12 500 4 Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 201Х г.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
Итого
245 000
14 800
259 800
250 000
11 600
261 600
255 000
12 500
267 500
5 Депонирована не выданная заработная плата 5 600 6 200 7 400 6 Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц 34 200
35 400
37 100
7 Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков за поставленные основные средства, материалы, коммунальные услуги и пр. 1149000
1206000
1276000
8 Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки и хозяйственные расходы 295 000
300 000
305 000
9 Поступили денежные средства на расчетный счет организации: а) от покупателя за оказанные услуги
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
Итого
2000000
10 000
2010000
1900000
10 000
1910000
2100000
10 000
2110000
Окончание таблица 4 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание) 1298000
1003000
2000000
11 Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка 130 000
140 000
150 000
Общее изменение итога баланса Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов:
1) 01 «Основные средства» – для отражения операций выбытия основных средств открываются субсчета:
— 01-1 «Основные средства в эксплуатации»;
— 01-9 «Выбытие основных средств»;
2) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – открываются субсчета:
— 69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»;
— 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
— 69-2-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»;
— 69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
3) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – для правильного определения остатков по счету открываются субсчета:
— 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»;
— 76-2 «Расчеты с разными кредиторами»;
4) 90 «Продажи» – открываются субсчета, рекомендованные Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по формированию финансового результата деятельности организации:
— 90-1 «Выручка»;
— 90-2 «Себестоимость продаж»;
— 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
— 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
5) 91 «Прочие доходы и расходы» – открываются субсчета:
— 91-1 «Прочие доходы»;
— 91-2 «Прочие расходы»;
— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Для выполнения задания необходимо:
- Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной жизни в Журнале хозяйственных операций (таблица 7).
- Открыть синтетические счета (приложение 2), отразить начальные сальдо на основе данных об остатках по синтетическим счетам на 01 декабря 201Х г. (таблица 6), операции за декабрь 201Х г., определить обороты и сальдо конечные.
- Произвести расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 201Х г. и предназначенного для собственных нужд (приложение 3).
- Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету объектам, и величину налога на прибыль за декабрь 201Х г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполнить в произвольной форме.
- Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (приложение 4), а затем бухгалтерский баланс на конец 201Х г. и отчет о финансовых результатах (приложение 5).
В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:
1) предметом деятельности организации является оказание консультационных услуг;
2) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
— в Пенсионный фонд Российской Федерации – 22,0 %;
— в Фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9 %;
— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 01 января 2011 г. – 3,1 %, с 01 января 2012 г. – 5,1 %;
— в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 01 января 2011 г. – 2,0 %, с 01 января 2012 г. – 0 %.
Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) приведен в таблице 5. Все сотрудники ООО «Мир» попадают в категорию лиц «1967 год рождения и моложе».
Таблица 5 – Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г., %
Тариф страхового взноса На финансирование страховой части трудовой пенсии На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 г. рождения и моложе для лиц 1966 г. рождения и старше для лиц 1967 г. рождения и моложе 22,0 22,0 16,0 6,0 Необходимо также принимать во внимание, что для организаций – плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2011 г. устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 01 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации определяется Правительством РФ.
В ООО «Мир»:
— превышение предельного значения выплат физическим лицам не допускалось;
— страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют 0,2 %;
— основные средства, которые не признаются объектом налогообложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. Налог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2,2 %;
— для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета.
Положения учетной политики ООО «Мир» на 201Х г., необходимые для выполнения задания
«…Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.
Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы».
Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консалтинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи»…».
Таблица 6 – Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Мир» на 01 декабря 201Х г., руб.
№ счета Наименование счета Сумма Дебет Кредит 01 Основные средства 3 102 000 02 Амортизация основных средств 1 240 800 08 Вложения во внеоборотные активы 650 000 10 Материалы 35 207 19 НДС по приобретенным ценностям 153 305 50 Касса 151 500 51 Расчетные счета 6 599 000 58 Финансовые вложения 1 080 500 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 005 000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 2 170 745 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 600 000 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 1 305 000 68 Расчеты по налогам и сборам 395 800 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в том числе по субсчетам: 69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»
69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
69-2-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»
69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
227 300
19 274
1 329
172 801
33 896
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 306 100 71 Расчеты с подотчетными лицами 12 500 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 1 200 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 15 000 114 800 80 Уставный капитал 5 100 000 83 Добавочный капитал 620 000 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 200 000 99 Прибыли и убытки 1 856 157 ИТОГО 13 970 957 13 970 957 Таблица 7 – Журнал хозяйственных операций ООО «Мир» за декабрь 201Х г.
№ п/п Факт хозяйственной жизни Вариант Корреспонденция счетов 1 2 3 Сумма, руб. Сумма, руб. Сумма, руб. Дебет Кредит 1 2 3 4 5 6 7 1 Приняты к учету документы поставщиков по приобретенному зданию: а) стоимость здания
б) НДС
1 000 000
180 000
1 800 000
324 000
2 500 000
450 000
2 Приняты к учету счета риелторской компании за услуги по приобретению здания: а) стоимость услуг
б) НДС
70 000
12 600
126 000
22 680
175 000
31 500
3 Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество 7 500
7 500
7 500
4 Приобретенное здание введено в эксплуатацию (сумму определить) (приложение 3) 5 Принят НДС к вычету: а) от стоимости приобретенного здания
б) от стоимости услуг риелторской компании
180 000
12 600
324 000
22 680
450 000
31 500
6 Оплачено с расчетного счета: а) приобретенное здание
б) услуги риелторской компании
1 180 000
82 600
2 124 000
148 680
2 950 000
206 500
7 Погашена с расчетного счета задолженность: а) перед бюджетом по налогам и сборам
б) по страховым взносам
Итого
125 000
227 300
352 300
87 000
227 300
314 300
116 000
227 300
343 300
8 Перечислена с расчетного счета заработная плата за ноябрь 201Х г. сотрудникам на карточные счета 170 000
210 000
230 000
9 ООО «Мир» признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора 27 000
18 000
45 000
10 Признаны расходы по обслуживанию системы «Клиент-банк» 900 900 900 Продолжение таблицы 7 1 2 3 4 5 6 7 11 Признаны расходы по оплате услуг банка 254 254 254 12 Начислена амортизация по основным средствам за декабрь № п/п Наименование основных средств Первона- чальная стоимость,
руб.
Полезный срок использования, лет Х Х Х Х Х Вариант Х Х Х Х Х 1 2 3 Х Х Х Х Х 1 Административ- ный корпус
1 690 000 30 35 50 2 Мебель 360 000 5 6 7 3 Лифт 314 000 7 9 11 4 Компьютеры 38 000 3 4 5 5 Легковой авто- мобиль ГАЗ-3110
700 000 10 7 8 13 Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу за декабрь 201X г. Х Х Х Х Х № п/п Должность Количество отработан-
ных дней
Оклад, руб. Х Х Х Х Х Вариант Х Х Х Х Х 1 2 3 Х Х Х Х Х 1 Генеральный директор
23 40 000 52 000 42 000 Х Х 2 Главный бухгалтер
23 35 000 48 000 37 000 Х Х 3 Бухгалтер 23 15 000 20 000 17 000 Х Х 4 Кассир 18 25 000 18 000 26 000 Х Х 5 Водитель 23 18 000 21 000 25 000 Х Х Итого Х Х Х Х Продолжение таблицы 7 1 2 3 4 5 6 7 14 Начислена заработная плата работникам, занятым в основной деятельности, за декабрь 201Х г. Х Х Х Х Х № п/п Должность Количество отработан-
ных дней
Оклад, руб. Х Х Х Х Х Вариант Х Х Х Х Х 1 2 3 Х Х Х Х Х 1 Начальник отдела консалтинга
23 38 000 45 000 40 000 Х Х 2 Консультант по бухгалтерскому
учету
23 30 000 40 000 35 000 Х Х 3 Консультант по вопросам
налогообложения
23 28 000 43 000 32 000 Х Х Итого Х Х Х Х 15 Удержан НДФЛ из заработной платы административно-управленческого персонала за декабрь 201Х г. Х Х Х Х Х Генеральный директор Х Х Главный бухгалтер Х Х Бухгалтер Х Х Кассир Х Х Водитель Х Х Итого 16 Удержан НДФЛ из заработной платы работников, занятых в основной деятельности Х Х Х Х Х Начальник отдела консалтинга Х Х Консультант по бухгалтерскому учету Х Х Консультант по вопросам налогообложения Х Х Итого Продолжение таблицы 7 1 2 3 4 5 6 7 17 Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить): — страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ
— страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ
— страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
18 Начислены страховые взносы от заработной платы административно-управленческого персонала (суммы определить): — страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ
— страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ
— страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
19 Признана выручка от продажи объекта основных средств (мебель) 70 800 118 000 177 000 20 Начислен НДС от продажи объекта основных средств (мебель) (сумму определить) Окончание таблицы 7 1 2 3 4 5 6 7 21 Списана первоначальная стоимость объекта 240 000 240 000 240 000 22 Списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации 192 000 160 000 137 143 23 Списана остаточная стоимость объекта в связи с его продажей (сумму определить) 24 На расчетный счет поступила сумма оплаты за проданный объект 70 800 118 000 177 000 25 С расчетного счета оплачены услуги ООО «Мечта» по продаже объекта основных средств 17 700
21 240
59 000
26 По чеку № 1000185 СБ РФ поступили денежные средства для осуществления наличных расчетов 45 000
25 000
30 000
27 Выданы денежные средства под отчет водителю Князькину А. Н. для приобретения ГСМ 8 000
7 500
6 800
28 Представлен авансовый отчет Князькиным А. Н. о приобретении ГСМ 8 000
7 500
6 800
29 Списаны ГСМ на общехозяйственные нужды 8 000 7 500 6 800 30 Признана выручка от оказания консалтинговых услуг 10 620 000 7 080 000 12 980 000 31 Начислен НДС к уплате в бюджет от оказания консалтинговых услуг (сумму определить) 32 Списаны расходы по оказанию консалтинговых услуг (сумму определить) 33 Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) 34 Отражен финансовый результат (суммы определить): а) от основной деятельности
б) от прочих видов деятельности
35 На расчетный счет поступила оплата за консалтинговые услуги 10 620 000 7 080 000 12 980 000 36 Доначислен налог на прибыль за декабрь 201Х г. в размере 20 % (сумму определить при заполнении отчета о финансовых результатах, приложение 6) 37 Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)
Бухгалтерский учет и анализ ФУпПРФ 2015 Рощектаева (Краснодар)
Нужно решение этой работы? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp +79264944574
Нужно решение этой работы? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp +79264944574