• Комплексный анализ хозяйственной деятельности СибГТУ 2013 Шпильберг, Вострова

    Артикул: ID-201801241055

    Курсовой проект студенты заочной и заочной сокращенной формы обучения выполняют на основании  варианта, определенного по таблице 1.1.

    Таблица 1.1 – Варианты заданий на курсовой проект

    Последняя цифра номера зачетной книжки Фамилия студента начинается с буквы:
    А-К Л-П Р-Я
    1 10 11 20
    2 2 12 19
    3 3 13 18
    4 4 14 17
    5 5 15 16
    6 6 16 15
    7 7 17 14
    8 8 18 13
    9 9 19 12
    0 10 20 11

    Титульный лист и лист задание на курсовое проектирование заполняются на специальных бланках (приложение В, Г). В листе задания необходимо указать номер варианта, тему курсового проекта согласно данным таблицы 1.2 и  дату выдачи задания.

    Таблица 1.2 -Тематика курсовых проектов

    Номер варианта Название темы курсового проекта
    1 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-1»
    2 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-2»
    3 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-3»
    4 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-4»
    5 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-5»
    6 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-6»
    7 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-7»
    8 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-8»
    9 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОЗ-9»
    10 Комплексный анализ хозяйственной деятельности

    ООО «ДОЗ-10»

    11 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-1»

    12 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-2»

    13 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-3»

    14 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-4»

    15 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-5»

    16 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-6»

    17 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-7»

    18 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-8»

    19 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-9»

    20 Комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО

    «ДОК-10»

    Реферат – это краткое содержание основной части. В тексте реферата указывается объем работы, количество иллюстраций, таблиц, количество использованных литературных источников. Кроме этого, в реферат выносятся основные ключевые слова в рамках темы работы. Объем реферата не должен превышать одной страницы рукописного текста.

    Во введении должна быть обоснована актуальность работы студента, должны быть сформулированы цели работы, средства ее достижения и предполагаемые результаты.

    Основная часть должна включать аналитические таблицы и пояснения к ним, решение необходимо сопровождать формулами, графиками, развернутыми расчетами, выводами по их результатам. Во второй части данных методических указаний представлены аналитические таблицы, которые студент должен заполнить по данным своего варианта и сделать выводы.

    В заключении излагаются полученные результаты, дается оценка студентом степени выполнения поставленных задач, даются предложения по повышению показателей финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования.

    Библиографический список помещается в конце работы перед приложением. Описание литературы включает все использованные источники.

    Приложения представляют собой дополнительную информацию, которую нецелесообразно располагать по ходу текста.

     

    2 Последовательность выполнения курсового проекта

    Основная часть курсового проекта состоит из 6 разделов:

    — анализ производства и продажи продукции;

    — анализ эффективности использования основных средств;

    — анализ эффективности использования трудовых ресурсов;

    -анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия;

    — анализ себестоимости продукции, работ и услуг;

    -анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.

     

    2.1 Анализ производства и продажи продукции

    Каждый раздел выполнения курсового проекта следует начинать с определения  целей, задач и объектов анализа.

    Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета  абсолютных отклонений, темпов роста продукции. Анализируют выполнение пана по выпуску продукции и дают оценку изменениям объема по сравнению с предыдущим  годом. Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении рассчитывается как разница между объемом произведенной продукции соответствующего вида и внутризаводского потребления этой продукции.

    Таблица 2.1 – Анализ производства в натуральном выражении

    Виды про-дук-ции Произведено продукции, шт. Внутри-хозяйствен-ное  потребле-ние, шт. Произведено для реализации, шт. Абсо-лютное изме-нение Темп роста, %
    план факт план факт план факт
    1. А 1234 1334 56 46 1178 1288 110 109,34
    2. В 1167 1144 78 78 1089 1066 -23 97,89
    3. С 1200 1162 0 0 1200 1162 -38 96,83
    4. Д 1199 1429 15 15 1184 1414 230 119,43
    5. Е 2100 2100 0 0 2100 2100 0 100,00
    Итого 6900 7169 149 139 6751 7030 279 104,13

    При проведении анализа необходимо обратить внимание не только на те виды продукции, по которым наблюдается снижение, но также на те позиции, по которым идет увеличение: при этом важно выяснить, находит ли данная продукция спрос в тех количествах, в которых она выпущена.

    Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 2.1), прежде всего  необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления фактически по сравнению с планом на 10 шт. Данное снижение в свою очередь оказало влияние на рост показателя объема производства для реализации. Согласно представленным данным по продукции В и С наблюдается снижение объемов производства при неизменном внутрихозяйственном потреблении, план по обоим видам продукции не выполнен: по продукции В темп роста составил  97,89%, по продукции С — 96,83%. Однако данное снижение компенсировано ростом фактически произведенной продукции по остальным видам и объем производства для реализации возрос на

    279 шт.

    Анализ динамики производства и продаж продукции в действующих ценах проводят с использованием индексов роста и прироста.

    Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:

     Тб =ВПi : ВП1 100,                                   (2.1) 

    где Тб – базисный темп роста,  %;

          ВПi – объем выпущенной продукции в стоимостном выражении

    i-го периода;

          ВП1 объем выпущенной продукции в стоимостном выражении базисного периода.

    Цепные темпы роста определяются относительно предыдущего периода:

     Тц =ВПi : ВП i-1 100,                               (2.2) 

    где Тц – цепной темп роста, %;

          ВПi – объем выпущенной продукции в стоимостном выражении

    i-го периода;

         ВПi-1 — объем выпущенной продукции в стоимостном выражении предыдущего периода.

    На основе полученных данных рассчитываются среднегодовые темпы прироста объемов выпущенной  и реализованной продукции по формуле:

    ,                    (2.3)

    где Тб1,2,n— темпы роста базисные за n- периодов выраженные в коэффициенте.

    Все расчеты заносятся в таблицу 2.2.

    Таблица 2.2 — Динамика производства и продажи продукции (в действующих ценах)

    Показатель Год
    1 2 3 4 5
    1 2 3 4 5 6
    7Объем выпущенной продукции, тыс. руб. 196646,07 218495,64 210105,1 272846,7 278415
    Темпы роста, % :          
    Цепные 100 111,1 96,16 129,86 102,04
    Базисные 100 111,1 106,84 138,75 141,58
    Среднегодовой прирост, % 23,58

     

    Окончание таблицы 2.2.

    1 2 3 4 5 6
    Реализованная продукция, тыс. руб. 216310,68 227126,22 233940 257334 308800,8
    Темпы роста, %:          
    Цепные 100 105,0 103,0 110,0 120,0
    Базисные 100 105,0 108,15 118,96 142,76
    Среднегодовой прирост, % 17,84

    После таблицы следует построить график динамики темпов роста объемов выпуска продукции за пять лет.

    Согласно проведенному анализу в таблице 2.2, объемы выпущенной  и реализованной продукции увеличились на 41,58% и 42,76% соответственно. Среднегодовой темп прироста составил 23,58% для объема выпуска продукции и 17,84% для реализованной. Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, несмотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом.

    Для отслеживания тенденции изменения  объемов выпуска и реализации продукции необходимо привести в сопоставимый вид данные по годам. Для этого необходимо объем выпущенной (реализованной) продукции в действующих ценах предыдущего периода умножить на индекс роста цен соответствующего периода. Результаты расчетов занести в таблицу 2.3.

    Таблица 2.3 — Индекс цен и расчет объема производства и продажи продукции в сопоставимых ценах

    Показатель Год
    1 2 3 4 5
    1 2 3 4 5 6
    Индекс цен 1 1,02 1,05 1,1 1,16
    Объем выпущенной продукции в действующих ценах, тыс. руб. 196646,07 218495,6 210105,1 272846,7 278415
    Объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. 196646,07 200578,9 229420,4 231115,6 316502,2

    Окончание таблицы 2.3

    1 2 3 4 5 6
    Реализованная продукция в действующих ценах, тыс. руб. 216310,68 227126,2 233940 257334 308800,8
    Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб. 216310,68 220636,9 238482,5 257334 298507,4

    Важным элементом анализа производства и реализации продукции является анализ выполнения плана по ассортименту. Данная оценка основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру. При проведении данного анализа следует использовать следующие методы:

    — по способу среднего процента (общий выпуск по ассортименту, засчитанный в пределах выполнения плана делится на плановый выпуск продукции) — 98,9%;

    — по способу наименьшего процента (определяется позиция, по которой наблюдается минимальное значение выполнения плана) – 94,7%;

    — по удельному весу продукции, план по которой выполнен, — 81,64%.

    Засчитывается в выполнение плана фактические показатели в пределах плана.

    Оценку выполнения плана по ассортименту провести в таблице 2.4.

    Таблица 2.4 — Оценка выполнения плана по ассортименту

    Изделие Объем выпущенной продукции, тыс. руб. Удельный вес  выпуска, % Выпол-нение плана, % Откло-нение удель-ного веса, ± Засчиты-вается в выполнение плана по ассорти-менту, тыс. руб.
    план факт план факт
    А 30850 36018 12,11 12,94 116,8 0,82 30850
    В 40845 45760 16,04 16,44 112,0 0,40 40845
    С 54000 51128 21,20 18,36 94,7 -2,84 51128
    Д 23980 30009 9,42 10,78 125,1 1,36 23980
    Е 105000 115500 41,23 41,48 110,0 0,26 105000
    Итого 254675 278415 100 100 109,3 Х 251803

    Таким образом, план по ассортименту продукции на рассматриваемом предприятии не выполнен. Необходимо обратить внимание на продукцию С, план по которой не выполнен на 5,3%, что дает отрицательное влияние на выполнение плана по ассортименту, а также на те виды продукции, план по которым перевыполнен, в особенности продукции Д, план по которой перевыполнен на 25,1%. Необходимо удостоверится, что выпускаемый объем данных видов продукции находит достаточный спрос и будет реализован предприятием.

    На следующем этапе анализа необходимо провести анализ структуры выпуска продукции. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных видов продукции приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости экономических показателей, таких как объем выпуска продукции в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость, показателей финансовых результатов.

    Для исследования структурных сдвигов на экономические показатели используют методы факторного анализа. Существуют три метода исследования структурных сдвигов – метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана и метод средних цен.

    В курсовом проекте будет использоваться метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске и метод средних цен.

    Влияние структурных сдвигов на объем выпущенной продукции определяется как разность между условным объемом производства продукции при фактическом выпуске, фактической структуре, плановой цене и условным объемом выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой структуре, плановой цене.

    Условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре определяется по формуле:

     

    N(d)=Qобщ1•(∑Di0•pi0),                               (2.4)

     

    где Qобщ1 – общий объем выпуска фактический;

    Di0 – удельный вес каждого i-го вида продукции в плановом периоде;

           pi0 – плановая цена i-го вида продукции;

    N(d) — условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре.

     

    Расчет влияния структурных сдвигов провести в таблице 2.5.

    Из таблицы 2.5 следует, что произошло снижение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов на 5311,95 тыс. руб., что дает отрицательное влияние на результативность работы организации.

    Данное снижение обусловлено понижением удельного веса более дорогой продукции – изделий В, С, Д соответственно, что не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции.

    Полученные данные позволяют оценить  отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 9889,95 тыс. руб. (264571,95 — 254682). При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят  4578 тыс. руб. (-5311,95 + 9889,95). Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере   4578 тыс. руб. (259260 – 254682).

    Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск (расчет проведем в таблице 2.6).

    Как видно из таблицы 2.6, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 750 руб., изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 5343,634 тыс. руб. (-0,750•7169).

     

    Таблица 2.6 – Анализ изменения средней цены за счет изменения структуры выпуска продукции

     

    Изделие Плано-вая цена ед. продук-ции, тыс. руб. Объем выпуска продукции, шт. Структура выпуска, % Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
    план факт план факт изме-нение
    А 25 1234 1334 17,88 18,61 0,72 0,18
    В 35 1167 1144 16,91 15,96 -0,96 -0,33
    С 45 1200 1162 17,39 16,21 -1,18 -0,53
    Д 20 1199 1429 17,38 19,93 2,56 0,51
    Е 50 2100 2100 30,43 29,29 -1,14 -0,57
    Итого х 6900 7169 100 100 х -0,75

    Таблица 2.5 – Анализ влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции

    Изде-лие Плано-вая цена ед. продук-ции, тыс. руб. Объем выпуска продукции, шт. Структура выпуска, % Плановый объем производст-ва, тыс. руб. Условный объем производства при фактическом выпуске и плановой цене, тыс. руб. Изменение объема выпущен-ной продукции за счет структуры, тыс. руб.
    план факт план факт в плановой структуре в фактической структуре
    А 25 1234 1334 17,88 18,61 30850 32045,43  

    33350

    1304,57
     

    В

    35 1167 1144 16,91 15,96 40845 42429,73  

    40040

    -2389,73
     

    С

    45 1200 1162 17,39 16,21 54000 56101,01  

    52290

    -3811,01
     

    Д

    20 1199 1429 17,38 19,93 23980 24919,44  

    28580

    3660,56
     

    Е

    50 2100 2100 30,43 29,29 105000 109076,34  

    105000

    -4076,33
     

    Итого

    Х 6900 7169 100 100 254682 264571,95 259260 -5311,95

    Важным показателем обеспечения заданных темпов выпуска продукции является ритмичность. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в заданный период времени (в рассматриваемом примере по кварталам).

    Таблица 2.7 — Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам

    Квартал Объем выпущенной продукции, тыс. руб. Удельный вес, % Выпол-нение плана, коэффи-циент Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичнос-ти, тыс. руб.
    план факт план факт
    1 63671 61100 25,00 21,95 0,959 61100
    2 63668 63812 25,00 22,90 1,002 63668
    3 63668 84503 25,00 30,35 1,327 63668
    4 63668 69000 25,00 24,80 1,084 63668
    Всего 254675 278415 100 100 1,093 252104

    Коэффициент выполнения плана определяется отношением фактического  и планового объема выпущенной продукции. В объем продукции, зачтенный в выполнение плана, засчитывается фактический выпуск продукции, не превышающий плановый.

    Для анализа ритмичности производства в курсовом проекте используются два показателя — коэффициент ритмичности и коэффициент вариации.

    Коэффициент ритмичности определяется делением объема выпущенной продукции, который зачтен в выполнение плана по ритмичности, на плановый объем производства. Согласно данным таблицы 2.7 коэффициент ритмичности составил 98,99 %. Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения не значительно, однако создает предпосылки для более детального анализа и устранения причин возникновения данного отклонения.

    Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от плановых значений к среднеплановому за период  выпуску продукции. Исходя из данных таблицы 2.7 коэффициент вариации составит:

     

    Таким образом, при ритмичности производства 98,99% со средним отклонением по кварталам в размере 17,01% данное производство может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы  не велики.

     

    2.2 Анализ эффективности использования основных средств

     

    Определить цель, задачи и объект анализа.

    Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда — основными производственными фондами.

    Рост этих фондов должен способствовать повышению эф­фективности производства, увеличивать выпуск необходимой потребите­лю продукцию, снижать её себестоимость и увеличивать прибыль.

    Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств.

    Анализ следует начать с составления таблиц 2.8, 2.9.

    Таблица 2.8 — Состав основных фондов организации в предыдущем периоде

    Виды основных фондов Предыдущий период, тыс. руб. Абсолют-ное изменение, тыс. руб. Темп при-роста, %
    на начало года на конец года
    Всего ОФ, в т.ч.: 216694 220326 3632 1,68
    — фонды основного вида деятельности 216694 220326 3632 1,68
    — основные фонды других отраслей, производящих товары 0 0 0 0
    — основные  фонды других отраслей, производящих услуги 0 0 0 0

    Таблица 2.9 — Состав основных фондов предприятия в отчетном периоде

    Виды основных фондов Отчетный период, тыс. руб. Абсолют-ное изменение, тыс. руб. Темп при-роста, %
    на начало года на конец года
    Всего ОФ, в т.ч.: 220326 230184 9858 4,47
    — фонды основного вида деятельности 220326 230184 9858 4,47
    — основные фонды других отраслей, производящих товары 0 0 0 0
    — основные  фонды других отраслей, производящих услуги 0 0 0 0

    Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, можно сделать вывод о составе основных фондов рассматриваемой организации. В отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 220326 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 9858 тыс. руб. и составила 230184 тыс. руб. По сравнению с предыдущим периодом наблюдается также увеличение стоимости основных производственных фондов (ОПФ) как к концу базового периода на 3632 тыс. руб., так и к концу отчетного на 13490 тыс. руб. В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности.

    Далее проведем анализ состава фондов основного вида деятельности в базовом и отчетном периодах, и результаты представим в таблицах 2.10, 2.11.

    Таблица 2.10 — Анализ состава фондов основного вида деятельности предыдущего периода

    Виды основных фондов Предыдущий период Абсо-лютное измене-ние тыс. руб. Темп роста, %
    начало года конец года
    тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, %
    1 2 3 4 5 6 7
    Всего ОФ основного вида деятельности 216694 100 220326 100 3632 101,68

    Окончание таблицы 2.10

    1 2 3 4 5 6 7
    Активная часть,  в т.ч.:  
    -машины и оборудование 54632 25,21 57962 26,31 3330 106,10
    -транспортные средства 33458 15,44 34188 15,52 730 102,18
    -производственный и хозяйственный инвентарь 562 0,26 561 0,25 -1 99,82
    -другие виды ОФ 26892 12,41 27021 12,26 129 100,48
    Пассивная часть, в т.ч.:  
    -сооружения и 15230 7,03 14874 6,75 -356 97,66
    -здания 85920 39,65 85720 38,91 -200 99,77

    Таблица 2.11 — Анализ состава фондов основного вида деятельности отчетного периода

    Виды основных фондов Отчетный период Абсо-лютное изме-нение, тыс.руб. Темп роста, %
    начало года конец года
    тыс. руб. доля, % тыс. руб. доля, %
    Всего ОФ основного вида деятельности 220326 100 230184 100 9858 104,47
    Активная часть:  
    -машины и оборудование 57962 26,31 65918 28,64 7956 113,73
    -транспортные средства 34188 15,52 34591 15,03 403 101,18
    -производствен-ный и хозяйственный инвентарь 561 0,25 536 0,23 -25 95,54
    -другие виды ОС 27021 12,26 29084 12,64 2063 107,63
    Пассивная часть:  
    -сооружения 14874 6,75 14602 6,34 -272 98,17
    -здания 85720 38,91 85453 37,12 -267 99,69

    Построить графики: состав основных фондов на начало и конец года.

    Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений. Как в базовом, так и в отчетном периодах ОПФ представлены активной и пассивной частями. Доля активной части на конец отчетного периода составила 56,54%, пассивной, в свою очередь, 43,46%, на конец предыдущего периода 54,34% и 45,66% соответственно. Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ. Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 28,64% и предшествующего 26,31%. Наибольший удельный вес в пассивной части занимают зданий и сооружения – 37,12 и 38,91% на конец отчетного и базисного периодов соответственно.

    Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на  4,46%. В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,69% и 98,17 соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным.

    На следующем этапе анализа необходимо рассмотреть движение основных фондов в разрезе структуры. Данные анализа приведены ниже в таблицах 2.12, 2.13.

    Из таблицы 2.13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 27822 тыс. руб., выбыло на 17964 тыс. руб. Наблюдается положительная тенденция, когда поступление превышает выбытие ОПФ, обновление фондов оказывает благоприятное влияние на качество и конкурентоспособность производимой продукции.

    Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о проводимой организацией правильной политике, направленной на техническое перевооружение.

    В основном, в отчетном периоде произошло поступление по активной части по строке машины и оборудование. Удельный вес данного поступления составил 73,52%, что дало изменение в структуре ОПФ по данной статье на 2,33%. Однако следует отметить, что по элементу машин и оборудования произошло значительное выбытие, которое составило 69,58 % в общем объеме выбытия ОПФ.

    Резких изменений в структуре и движении ОПФ за оба рассматриваемых периода не наблюдается.

    Анализ следует подкрепить расчетными показателями, представленными в таблице 2.14.

    Коэффициент обновления определяется делением стоимости новых поступивших основных средств в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года.

    Коэффициент поступления определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года.

    Коэффициент износа определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную стоимость.

    Коэффициент годности определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов.

    Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей и коэффициентом износа.

    Коэффициент выбытия определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года.

    Таблица 2.14 — Оценка показателей движения и технического состояния основных средств

    Показатели Предыду-щий год Отчетный год Абсолютное

    изменение

    1. Наличие на начало года,  тыс. руб. 216694 220326  

    3632

    2. Поступление, тыс. руб. 10484 27822 17338
    3. Выбытие, тыс. руб. 6852 17964 11112
    4. Наличие на конец года, тыс. руб. 220326 230184  

    9858

    5.Амортизация  на начало года, тыс. руб. 11256 12756  

    1500

    6. Амортизация на конец года, тыс. руб. 12756 15456  

    2700

    7. Годовой прирост, тыс. руб. 3632 9858 6226
    5.Коэффициенты:      
     — обновления 0,048 0,121 0,073
    — поступления 0,048 0,121 0,073
    — выбытия 0,032 0,082 0,050
    — прироста 0,017 0,045 0,028
    — износа на конец года 0,058 0,067 0,009
    — годности на конец года 0,942 0,933 -0,009

    Таблица 2.12 – Анализ структуры и движения основных фондов в предыдущем периоде

     

    Виды основных средств

     

    Наличие на начало года Поступило Выбыло Наличие на конец года
    тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
    Здания 85920 39,65 1256 11,98 1456 21,25 85720 38,91
    Сооружения 15230 7,03 0 0,00 356 5,20 14874 6,75
    Машины и оборудование 54632 25,21 6892 65,74 3562 51,98 57962 26,31
    Транспортные средства 33458 15,44 1256 11,98 526 7,68 34188 15,52
    Производственный и хозяйственный инвентарь 562 0,26 55 0,52 56 0,82 561 0,25
    Другие виды основных средств 26892 12,41 1025 9,78 896 13,08 27021 12,26
    Всего фондов основного вида деятельности 216694 100 10484 100 6852 100 220326 100

    Таблица 2.13 – Анализ структуры и движения основных фондов в отчетном периоде

     

    Виды основных средств

     

    Наличие на начало года Поступило Выбыло Наличие на конец года
    тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
    Здания 85720 38,91 589 2,12 856 4,77 85453 37,12
    Сооружения 14874 6,75 180 0,65 452 2,52 14602 6,34
    Машины и оборудование 57962 26,31 20456 73,52 12500 69,58 65918 28,64
    Транспортные средства 34188 15,52 965 3,47 562 3,13 34591 15,03
    Производственный и хозяйственный инвентарь 561 0,25 0 0,00 25 0,14 536 0,23
    Другие виды основных средств 27021 12,26 5632 20,24 3569 19,87 29084 12,64
    Всего фондов основного вида деятельности 220326 100 27822 100 17964 100 230184 100

    Представить в графическом виде коэффициенты движения и технического состояния ОПФ.

    Как видно из таблицы 2.14, коэффициент обновления составил 0,121 и 0,048 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ. При проведении анализа движения основных фондов целесообразно сравнить коэффициент обновления активной и пассивной частей с коэффициентом обновления по всем фондам и выяснить, за счет какой части основных фондов в большей степени происходит обновление. В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи.

    Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,082, что выше его величины в предшествующем году на 0,50, однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование».

    Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 5,8 и 6,7% соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 94,2 и 93,3%. Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ  влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции  и снижению прибыли.

    Далее целесообразно рассмотреть эффективность использования оборудования во времени.

    Для характеристики использования  оборудования по времени изучается баланс времени его работы. Он включает:

    — календарный фонд времени – количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования;

    — режимный фонд времени – количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности;

    — плановый фонд – отличается от режимного времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

    — фактический фонд отработанного времени.

    При проведении данного анализа рассматриваются фактические величины отчетного периода и плановые.

    Коэффициент сменности определяется отношением общего числа смен за период к произведению количества единиц установленного оборудования и количества рабочих дней.

    Коэффициент интегральной нагрузки определяется произведением коэффициента интенсивной загрузки и коэффициента экстенсивной загрузки оборудования.

    Коэффициент интенсивной загрузки оборудования рассчитывается отношением фактической производительности единицы оборудования к плановой.

    Коэффициенты экстенсивной загрузки оборудования определяются отношением фактического времени оборудования к плановому (или календарному или режимному фондам времени работы оборудования).

    Результаты анализа представлены в таблице 2.15.

    Таблица 2.15 – Анализ использования оборудования по времени

    Показатели План Факт

    (отчет)

    1 2 3
    1. Количество ед. установленного оборудования 50 53
    2. Количество календарных дней в отчетном периоде 365 365
    3. Количество рабочих дней 249 248
    4. Количество отработанных смен 25896 28654
    5. Коэффициент сменности 2,08 2,18
    6. Средняя продолжительность смены, ч 8 7,94
    7. Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации,  ч 1600 1750
    8. Простои оборудования, тыс. ч 0 150
    9. Выпуск продукции, тыс. руб. 254675 278415
    10. Календарный фонд, машино-ч 438000 464280
    11. Режимный фонд, машино-ч 207168 227512,76
    12. Плановый фонд,  машино-ч 205568 х
    13.Фактический фонд, машино-ч. х 225612,76

    Окончание таблицы 2.15

    1 2 3
    14. Коэффициенты использования оборудования во времени:  
    14.1. Календарного фонда времени х 0,486
    14.2. Режимного фонда времени х 0,999
    14.3. Планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования) х 1,098
    15. Удельный вес простоев в календарном фонде, % х 0,03
    16. Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб. 1,239 1,234
    17. Коэффициент интенсивной загрузки х 0,996
    18. Коэффициент интегральной нагрузки х 1,094

    На основе расчета, представленного в таблице 2.15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 3 единицы, при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день,  что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 2756, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,94 ч. Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1600 часов и составляет 1750 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 150 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 23740 тыс. руб. Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования.

    Коэффициенты экстенсивной нагрузки отражают степень использования календарного и режимного фондов рабочего времени.

    Коэффициент интенсивной загрузки отражает уровень использования оборудования по производительности.

    Коэффициент интегральной нагрузки является обобщающим показателем, характеризующим использование оборудования как по времени, так и по производительности. Данный коэффициент составил 1,094, что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования. Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт.

    Оценка эффективности использования основных фондов основана на общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей:

    — отдачи — характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов;

    — емкости – характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.

    Для анализа показателей эффективности  использования средств труда составляют аналитическую таблицу 2.16.

    Таблица 2.16 – Показатели эффективности использования ОПФ

    Показатель Предыдущий Отчетный Отклонение
    1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 257334 308800,8 51466,8
    2.Среднегодовая амортизация, тыс. руб. 12006 14106 2100
    3.Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. 226453,92 259323,26 32869,34
    4.Доля амортизации в себестоимости продукции, % 5,30 5,44 0,138
    5.Среднесписосчная  численность работников, чел. 180 200 20
    6.Прибыль от продаж, тыс. руб. 11618,08 27496,24 15878,16
    7.Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 218510 225255 6745
    8.Фондовооруженность, тыс. руб./чел. 1213,944 1126,275 -87,669
    9.Фондорентабельность, % 5,317 12,207 6,89
    10. Фодоотдача, руб./руб. 1,178 1,371 0,193
    11. Фондоемкость, руб./руб. 0,849 0,729 -0,120
    12.Рентабельность продаж, % 4,515 8,904 4,389

    Согласно данным таблицы 2.16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж. Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 6745 тыс. руб. и составила в отчетном году 225255 тыс. руб.

    По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на 0,193 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию. Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 0,138 и составила 5,44 коп. на один рубль продукции.

    Снижение фондовооруженности труда на 7,2% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 20 человек.

    Для оценки эффективности использования основных средств проводят факторный анализ фондоотдачи.

    Таблица 2.17– Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи

    Показатели Преды-дущий период Отчетный период (факт) Абсо-лютное откло-нение
    1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 257334 308800 51466,8
    2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 218510 225255 6745,0
     2.1. Активной части, тыс. руб. 117638 124930,5 7292,5
      2.1.1. Машин и оборудования, тыс. руб. 56297 61940 5643
    3. Удельный вес:  
     3.1 Активной части в общей стоимости основных фондов, %  (Уда) 53,84 55,46 1,63
     3.1.1. Машин и оборудования в активной части ОФ, % 47,86 49,58 1,72
    4. Фондоотдача на 1 руб./ руб.:  
    4.1. Основных производственных фондов  (ФО) 1,178 1,371 0,193
    4.2. Активной части  (ФОа) 2,19 2,47 0,28
    4.3 Машин и оборудования (ФОм) 4,57 4,99 0,41
    5. Среднегодовое количество действующего оборудования, ед. (Кдо) 50 53 3
    6. Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.ч (взять режимный из таблицы 15) 199,811 227,512 27,701
    7. Средняя продолжительность работы единицы оборудования, ч (Т) 3,996 4,293 0,297
    8. Среднечасовая выработка работы единицы оборудования, руб.  (ЧВ) 1287,887 1357,295 69,408

    Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

    К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и  оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

    Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию. Доля амортизации в стоимости товарной  продукции зависит от ценового фактора.

    Далее необходимо исследовать влияние факторов на  изменение фондоотдачи основных фондов. Здесь, прежде всего, исследуется влияние изменения структуры основных фондов на фондоотдачу.

    Сначала исследуют влияние следующих факторов:

    — доли активной части фондов в общей сумме ОФ;

    — фондоотдачи активной части ОФ.

    ФОопф  =  Уда    ФОа,                                      (2.5)

    где Удадоля активной части фондов в общей сумме основных фондов;

           ФОафондоотдачи активной части ОФ.

    Далее, расширяя данную модель, исследуем влияние на фондоотдачу основных фондов структуры активной части, прежде всего изменения доли машин и оборудования и их фондоотдачи.  Расширенная факторная модель будет иметь вид:

     ФОопф  =  Уда   Удм ФОм,                                 (2.6)

    где Удм — — доля действующих машин и оборудования в активной части фондов;

          ФОм – фондоотдача машин  и оборудования. 

    Влияние факторов по данным моделям находят методом абсолютных разниц.

    Результаты факторного анализа фондоотдачи основных фондов представлены в таблице 2.18.

    Таблица 2.18 – Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

    Факторы Отклонение фактического уровня фондоотдачи от предыдущего периода
    1 2
    1. ФО = УдаФоа  
    за счет изменения удельного веса активной части:

    ∆ФО=∆УдаФоа(базовое)

    0,036

    Окончание таблицы 2.18

    1 2
    за счет изменения фондоотдачи активной части:

    ∆ФО=Уда(факт)Фоа

    0,158
    общее влияние факторов 0,193
    2. ФО = УдаУдмФом  
    за счет изменения удельного веса активной части:

    ∆ФО=∆Уда Удм(базовое)Фом(базовое)

    0,036
    за счет изменения удельного веса машин и оборудования:

    ∆ФО=Уда(факт) ∆УдмФом(базовое)

    0,044
    за счет изменения фондоотдачи машин и оборудования:

    ∆ФО=Уда(факт) Удм(факт)∆Фом

    0,114
    общее влияние факторов 0,193

    Как видно из таблицы 2.18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств. Увеличение фондоотдачи составило 0,193. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,63 дало прирост фондоотдачи на 0,036, при этом большее влияние 0,158 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на 0,28.Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 51466,8 тыс. руб.

    2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

    Определить цель, задачи и объекты анализа.

    Интенсификация производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают непрерывное развитие качества трудовых ресурсов организаций. Основная задача анализа использования трудовых ресурсов организации – выявить факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающиеся на росте заработной платы персонала.

    Структура персонала зависит от особенностей производства, номенклатуры изделий и специализации производства. Удельный вес каждой категории работающих меняется с развитием техники и технологии, организации производства. Повышение организационно-технического уровня производства приводит к относительному сокращению численности служащих и росту удельного веса рабочих в общей численности работающих. Совершенствование техники, технологии, организации производства, особенно обслуживающих производство, приводит к изменению соотношения основных и вспомогательных рабочих.

    Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала, по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе в предыдущем периоде.

    Таблица 2.19 — Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

    Категории персонала Численность Фактически в % к
    предыдущий год отчетный год плану преды-дущему году
    план факт
    1. Персонал основной деятельности, всего 180 195 200 102,56 111,11
         в т. ч.          
     1.1. Рабочие 154 170 173 101,77 112,34
     1.2.Служащие 26 25 27 108,00 103,85
     1.2.1. Руководители 6 5 5 100,00 83,33
     1.2.2. Специалисты 20 20 22 110,00 110,00
    2. Персонал не основной деятельности 0 0 0
    3. Всего 180 195 200 102,56 111,11

    Как видно из таблицы 2.19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности. Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 2,56% и по сравнению с предыдущим годом на 11,11%. Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация  использует экстенсивные факторы развития производства.

    Построить график: фактическая структура персонала в отчетном периоде.

    Анализ показателей движения рабочей силы включает в себя следующие коэффициенты:

    1. Коэффициент оборота по приему – отношение принятого персонала к среднесписочной численности.
    2. Коэффициент оборота по выбытию – отношение численности уволившихся к среднесписочной численности.
    3. Коэффициент текучести кадров – отношение численности уволенных по причинам текучести к среднесписочной численности.
    4. Коэффициент постоянства состава – отношение численности персонала проработавшего весь год, к среднесписочной численности.

    Из таблицы 2.20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 0,035 является отрицательным моментом. Коэффициент текучести кадров 1,03 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации.

    Представить графически коэффициенты движения рабочей силы.

    Таблица 2.20 – Анализ показателей движения рабочей силы

    Показатель Год
    факт предыдущего периода план отчетного года факт

    отчетного

    года

    1 2 3 4
    Исходные данные, чел.
    1. Среднесписочная численность работников 180 195 200
    2. Количество принятого на работу персонала 5 3 6
    3. Количество уволившихся работников 4 5 7
    3.1. Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины 2 2 3
    4. Количество работников, проработавших весь год 181 193 199
    Расчетные показатели
     Коэффициент оборота по приему работников 0,0278 0,0154 0,0300

    Окончание таблицы 2.20

    1 2 3 4
     Коэффициент оборота по выбытию работников 0,0222 0,0256 0,0350
     Коэффициент текучести кадров 0,0111 0,0103 0,0150
     Коэффициент постоянства состава персонала 0,9778 0,9744 0,9650

    Одно из важнейших условий эффективного хозяйствования организации — это увеличение выработки продукции на каждого работающего и рациональное использование трудовых ресурсов – экономное и эффективное использование рабочего времени.

    Анализ использования рабочего времени одного рабочего – важная часть аналитической работы.

    Номинальный фонд рабочего времени рассчитывается как разница между календарным временем и праздничными и выходными днями. Явочный фонд представляет собой разницу между номинальным фондом рабочего времени и неявками на работу. Бюджет рабочего времени рассчитывается исходя из явочного фонда и номинальной продолжительности рабочего дня. Для расчета полезного фонда из бюджета рабочего времени отнимают внутрисменные простои и сокращенные часы предпраздничных дней. Средняя продолжительность рабочего дня, исходя, из баланса рабочего времени определяется как отношение полезного к явочному фонду рабочего времени.

    Таблица 2.21 – Анализ использования фонда рабочего времени одного рабочего

    Показатель План Факт Отклонение
    1 2 3 4
    1. Календарное время, дн. 365 365
     в том числе:
     1.1. Праздничные дни 12 12  
     1.2. Выходные дни 105 105
    2. Номинальный фонд рабочего времени, дн. 248 248
    3. Неявки на работу, дн. 41,8 44,5 2,7
     в том числе:  
     3.1. Ежегодные отпуска 35 34 -1
     3.2. Отпуска по учебе 2 1 -1
     3.3. Отпуска по беременности и родам 1 1,5 +0,5

    Окончание таблицы 2.21

    1 2 3 4
     3.4. Дополнительные отпуска, предоставляемые по решению  администрации 1 1,8  

    +0,8

     3.5. Болезни 2,5 3 +0,5
    3.6. Неявки по разрешению администрации 0,3 0,7 +0,4
    3.7. Прогулы 0 1,5 +1,5
    3.8. Простои 0 1 +1
    4. Явочный фонд рабочего времени 206,2 203,5 -2,7
    5. Номинальная продолжительность смены, ч 8 8
    6. Бюджет рабочего времени, ч 1649,6 1628 -21,6
    7. Внутрисменные простои, ч 0 120 +120
    8. Праздничные дни (сокращенные), ч 6 6
    9. Полезный фонд рабочего времени за год, ч 1643,6 1502 -141,6
    10. Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,97 7,38 -0,59

    Из данных таблицы 2.21 можно сделать вывод, что планировалось более эффективное использование рабочего времени. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был проработать 206,2 дня, однако явочный фонд рабочего времени снизился на 2,7 дня и составил 203,5 дня. За исключением ежегодных отпусков и отпусков по учебе, по всем статьям неявок наблюдается превышение плановых величин. Исходя из номинальной продолжительности рабочей смены, бюджет рабочего времени в отчетном периоде составил 1628 часов, что ниже планового показателя на 21,6 часа. Внутрисменные простои в размере 120 часов  также оказали отрицательное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня, которая составила 7,38 часа.

    На следующем этапе необходимо проанализировать использование рабочего времени и исследовать величины потерь: общих, целодневных и внутрисменных. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.22.

    Время, отработанное одним рабочим, определяется делением времени, отработанного всеми рабочими, на среднесписочную численность рабочих. Средняя продолжительность рабочего дня определяется делением времени, отработанного одним рабочим, на количество дней, отработанных одним рабочим.

    Таблица 2.22- Анализ использования рабочего времени рабочих

    Показатель В пред-шест-вую-щем году В отчетном году Изменение относительно предшествую-щего года Откло-нение факта от плана
    план факт по плану факти-чески
    1. Среднесписоч-ная численность рабочих,  чел. (ССЧ) 180 195 200 108,33 111,11 5
    2. Время, отработанное всеми рабочими, ч (ФРВ) 297208 332280 334132 111,80 112,42 1852
    2.1 В т.ч. сверхурочно отработанное время, ч 1200 0 2800 0,00 233,33 2800
    3. Отработано тыс. чел.-дней всеми рабочими 38306 42124 42859 109,97 111,89 735
    4. Время, отработанное одним рабочим, ч 1651,16 1704,0 1670,7 103,20 101,18 -33,34
    5. Количество дней, отработанных одним рабочим (Д) 213 216 214 101,51 100,70 -1,73
    6. Средняя продолжитель-ность рабочего дня, ч (П) 7,76 7,89 7,80 101,67 100,48 -0,092

    Далее следует провести факторный анализ фонда рабочего времени способом абсолютных разниц.

    Факторная модель примет вид:

    ФРВ=ССЧДП,                              (2.7)

    где ФРВ – время, отработанное всеми рабочими, ч;

    ССЧ – среднесписочная численность, чел.;

    Д – количество дней, отработанных одним рабочим, дн.;

    П – средняя продолжительность рабочего дня, ч.

    Как видно из таблицы 2.22, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. Способом абсолютных разниц определим факторы, повлиявшие на данное отклонение. На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового:

    — за счет изменения численности на 8520,04 ч;

    — за счет разного количества отработанных дней на 2721,43ч;

    — за счет разной продолжительности смены на 3947,31ч.

    Изменение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени. Изменение средней продолжительности рабочего дня характеризует величину внутрисменных простоев. Наряду с прямыми потерями рабочего времени в процесс анализа выявляют и величину непроизводственных затрат рабочего времени. Непроизводительные затраты рабочего времени складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонением от технологического процесса

    Потери рабочего времени рассчитываются следующим способом:

    — общие потери рабочего времени (ПРВоб) можно определить путем вычитания времени, фактически отработанного всеми рабочими за отчетный период в урочное время (из фактически отработанного времени вычитается время, отработанное сверхурочно), времени выполнения планового задания на выпуск продукции, пересчитанного на фактическую численность рабочих.

    ПРВобщ=(334132-2800)-332280•(200/195) = — 9468 ч;

             — целодневные  потери рабочего времени (ЦД) могут быть определены как разность между количеством дней, отработанных одним рабочим по факту и плану, умноженному на фактическую численность рабочих и плановую среднюю продолжительность рабочего дня.

    ЦД=200•(214,295-216,02)•7,89= — 2722 ч;

    — внутрисменные потери рабочего времени (ВС) могут быть рассчитаны двумя способами:

    1. Из общих потерь рабочего времени вычитаются целодневные потери, исчисленные в часах:

    ВС = -9468 — ( -2722,217) = — 6745,78 ч;

    1. Изменение средней продолжительности рабочего дня умножается на количество дней, отработанных одним рабочим фактически, и умножается на фактическое количество рабочих. К полученному результату прибавляются сверхурочные часы:

    ВС =  -0,092•214•200+(-2800) = -6745,78 ч.

    Изучив потери рабочего времени, определим непроизводительные затраты рабочего времени, которые складываются из потерь рабочего времени на изготовление забракованных изделий и на их исправление, а также затрат рабочего времени, связанных с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени), и рассчитываются на основании данных о данных потерях. Данные анализа сгруппированы в таблице 2.23.

    Методика расчета непроизводительных затрат рабочего времени в результате допущенного брака включает следующие этапы:

    1. Определить удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости продукции;
    2. Вычислить суммы заработной платы производственных рабочих в себестоимости окончательного брака. Для этого себестоимость забракованной продукции умножить на удельный вес зарплаты в себестоимости продукции;
    3. Определить удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости продукции за минусом материальных затрат;
    4. Вычислить заработную плату рабочих по исправлению брака. Для этого необходимо затраты на исправление брака умножить на удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат;
    5. Вычислить заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление — для этого следует сложить заработную плату в себестоимости окончательного брака и заработную плату рабочих по исправлению брака;
    6. Вычислить среднечасовую заработную плату. Для этого заработную плату рабочих разделить на фактический фонд рабочего времени в часах (взять из таблицы 2.22);
    7. Определить рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление. Для этого необходимо сумму заработной платы рабочих в окончательном браке и на его исправление разделить на среднечасовую заработную плату.

    Непроизводительное время – это сумма рабочего времени, затраченного на изготовление брака, и дополнительного времени, связанного с отклонением от технологического процесса.

    Таблица 2.23 — Расчет непроизводительных затрат рабочего времени

    Показатель Значение показателя
    1. Себестоимость  продукции, тыс. руб. 226453,92
    2. Заработная плата производственных рабочих, тыс. руб. 42713,28
    3. Потери от брака, тыс. руб. 1500
    4. Материальные затраты, тыс. руб. 146278,37
    5. Затраты на исправление брака, тыс. руб. 800
    6.Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости продукции, коэф. 0,19
    7. Заработная плата в себестоимости окончательного брака, тыс. руб. 282,93
    8. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в произведенной продукции за вычетом сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, коэф. 0,53
    9. Заработная плата рабочих по исправлению брака, тыс. руб. 426,20
    10. Среднечасовая заработная плата рабочих, тыс. руб. 0,128
    11. Заработная плата рабочих в окончательном браке и  его исправление, тыс. руб. 709,12
    12. Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление, ч 5547,25
    13. Дополнительное время, связанное с отклонением от технологического процесса (из исходных данных), ч 1000
    14. Всего непроизводительные затраты, ч 6547,25

    Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда. Производительность труда является одним из обобщающих показателей работы хозяйствующего субъекта.

    Под производительностью труда подразумевается его результативность или способность человека производить за единицу времени (выработка) определенный объем продукции, товаров, работ, услуг.

    Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

    Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

    Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработки продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

    Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

    Среднечасовая выработка определяется отношением объема выпущенной продукции ко времени, отработанному рабочими.

    Удельная трудоемкость определяется отношением затрат отработанного времени к объему выпущенной продукции.

    Анализ проводится в таблице 2.24.

    Исходя из результатов анализа, представленных в таблице 2.24, удельная трудоемкость сократилась в отчетном периоде по сравнению с  планом на 8,02%. Это является положительным моментом и обусловлено опережающим ростом объема выпущенной продукции (9,32%) над временем, отработанным всеми рабочими (0,56%), что отражает повышение производительности труда за счет интенсивных факторов. Среднечасовая выработка – показатель, обратный трудоемкости, который вырос по сравнению с плановым на 8,72. Необходимо более широко исследовать изменение данного показателя.

    Таблица 2.24 — Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

    Показатель Преды-дущий период Отчетный

    период

    Рост уровня показателя, %
    план факт план отчет-ного года к прош-лому году факт отчетного года к прошлому году
    1.Объем выпущенной продукции, тыс. руб. 272847 254676 278417 93,3 102,0 109,3
    2. Отработано всеми рабочими, чел.-ч. 297208 332280 334132 111,8 112,4 100,5
    3.Удельная трудоемкость на

    1 чел.-ч

    1,089 1,305 1,200 119,8 110,2 91,9
    4. Среднечасовая выработка, тыс. руб. 0,92 0,77 0,83 83,5 90,8 108,7

    В ходе анализа производительности труда по показателю выработки:

    — дается оценка выполнения плана по производительности труда, если имеются плановые показатели, отслеживается динамика изменения в разрезе нескольких периодов (в курсовом проекте рассматривается два периода);

    -выявляются факторы и определяется размер их влияния на производительность труда.

    Производительность труда исчисляется в расчете на одного работающего и рабочего за год по периодам. Затем рассчитывается выработка среднедневная и среднечасовая на одного рабочего (для этого используются данные из таблицы 2.22 о количестве дней отработанных одним рабочим, и средней продолжительности рабочего дня).

    Для расчета количественного влияния факторов на изменение уровня производительности труда используют способ абсолютных разниц.

    Оценка плана по производительности труда дается по среднегодовой выработке на одного работающего. Выводы по проведенному анализу формируются по следующим направлениям:

    — дается оценка изменениям основных факторов, влияющих на среднегодовую выработку на одного работающего: удельный вес рабочих в общей численности, количество отработанных дней, продолжительности рабочего дня;

    — оценивается среднедневная выработка на одного рабочего с учетом влияния целодневных простоев рабочего времени, которые влекут за собой сокращение продолжительности рабочего года;

    — сравнение выработки среднечасовой и среднедневной одного рабочего свидетельствует о внутрисменных потерях рабочего времени, т.е. сокращении или увеличении продолжительности рабочего дня.

    Таблица 2.25 — Факторный анализ годовой выработки

    Показатель Преды-дущий период Отчетный период Абсолютное отклонение
    1 2 3 4
    1Объем выпущенной продукции, тыс. руб. 272847 278417 5510
    2. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел. 180 200 20
    2.1.  В т.ч. рабочих 154 173 19
    3. Удельный вес рабочих в общей численности работников, коэф. 0,856 0,865 0,009

    Окончание таблицы 2.25

    1 2 3 4
    4. Отработано дней одним рабочим за год, дни (таблица 2.22) 213 214 1
    5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч  (таблица 2.22) 7,76 7,8 0,04
    6. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел. 1515,8 1392,1 123,7
    7. Выработка рабочего:      
    7.1.       Среднегодовая, тыс. руб. 1769,786 1609,347 -160,439
    7.2.       Среднедневная, тыс. руб. 8,3254 7,5099 -0,8063
    7.3.        Среднечасовая, тыс. руб. 1,0718 0,9633 -0,1085

    Сравнение среднегодовой выработки на одного работающего в отчетном и предшествующем периодах позволяет сделать вывод о снижении производительности труда. Темп роста составил 1,088% или 114,37 тыс. руб./чел. Темп снижения среднегодовой выработки на одного работающего выше темпа роста на одного рабочего. Несмотря на повышение удельного веса рабочих в общей численности на 0,9%, показатели производительности всех рабочих выше.       На изменение объема выпуска продукции оказывают влияние такие факторы, как:

    — численность рабочих (через удельный вес рабочих в общей численности работников основного вида деятельности);

    — количество дней, отработанных одним рабочим за год;

    — средняя продолжительность рабочего дня, ч;

    — среднечасовая выработка на одного рабочего, руб.

    Факторная модель примет вид:

    ГВ=УдДПВч,                                         (2.8)

    где ГВ – среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.;

    Уд — удельный все рабочих в общей численности работников основного вида деятельности, коэффициент;

    Д – количество дней отработанных одним рабочим за год;

    П – средняя продолжительность рабочего дня, ч;

    Вч – среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.

    Определим влияние этих факторов способом абсолютных разниц:

    — влияние увеличения удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,009 составило15,92 тыс. руб.;

             — влияние увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год на 1 день составило 10,68 тыс. руб.;

    — влияние роста средней продолжительности рабочего дня на 0,04 составило 7,41 тыс. руб.;

    — влияние роста среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,06 составило – 156,87 тыс. руб.

    Таким образом, общее влияние факторов: 15,92+10,68+7,41-156,87=123 тыс. руб.

    Далее рассмотрим фонд заработной платы и определим эффективность произведенных затрат на оплату труда. Для этого воспользуемся аналитической таблицей 2.26 представленной ниже.

    Как видно из таблицы 2.26 снижение расходов на оплату труда в размере 23967,62 тыс. руб. связано на 62,68 % со снижением оплаты труда рабочих и на 37,32 % со снижением оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет снижение прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с изменением тарифных расценок. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее изменение также произошло по тарифным ставкам в сторону их уменьшения.

    Таблица 2. 26 —  Анализ  структуры фонда заработной платы

    Виды оплат Оплата труда, тыс. руб.
    план факт отклонение
    1 2 3 4
    Оплата труда рабочих:      
    1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков 23094,11 17939,58 -5154,53
    1.1. Сдельные расценки 18475,29 14710,46 -3764,83
    1.2. Премии за производственные результаты 4618,82 3229,12 -1389,7
    2. Постоянная часть оплаты труда 30599,7 21356,65 -9243,05
    2.1. Оплата по тарифным ставкам 27539,73 18793,85 -8745,88
    2.2. Все виды доплат 2447,98 1922,1 -525,88
    2.2.1. В т. ч. доплаты за сверхурочное время 0 384,42 384,42
    2.3. Прочие виды оплат 611,99 640,7 28,71
    2.3.1. В т. ч. оплата простоев 0 128,14 128,14
    3. Заработная плата рабочих без отпускных 53693,81 39296,23 -14397,58
    4. Удельный вес переменной части, % 43,01 45,65 2,64

    Окончание таблицы 2.26

    1 2 3 4
    5. Распределение отпускных 4041,47 3417,06 -624,41
    5.1. Относящихся к переменной части 1738,27 1559,96 -178,31
    5.2. Относящихся к постоянной части 2303,20 1857,10 -446,10
    6. Итого заработная плата рабочих с отпускными 57735,28 42713,29 -15021,99
    6.1. Переменная часть 24832,38 19499,54 -5332,84
    6.2. Постоянная часть 32902,90 23213,75 -9689,15
    Оплата труда служащих:      
    7. Заработная плата служащих 24743,69 15798,06 -8945,63
    7.1. Оплата по окладам, включая отпускные 12371,84 8688,94 -3682,9
    7.2. Премии 7423,11 4778,91 -2644,2
    7.3. Доплаты и надбавки 4948,74 2330,21 -2618,53
    8. Оплата труда работников не основной деятельности 0 0 0
    9. Всего расходов на заработную плату по предприятию 82478,97 58511,35 -23967,62

    2.4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия

    Определить цель, задачи и объекты  анализа.

    В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

    Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.

    Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

    Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.).

    Материалоотдача характеризует, количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

    Материалоемкость продукции показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

    Динамика удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции характеризует изменение материалоемкости продукции.

    Проведем анализ частных показателей эффективности использования материальных ресурсов в динамике за два года и результаты оформим в таблице 2.27.

    Таблица 2.27 — Анализ частных показателей эффективности использования материальных ресурсов в динамике за два года

    Показатель Предыдущий период Отчетный период Отклонение
    1.Выручка от реализации, тыс. руб. 257334 308800,8 51466,8
    2. Себестоимость  реализованной продукции, тыс. руб. 226453,92 259323,26 32869,34
    3. Материальные затраты, тыс. руб. 110572,16 146278,37 35706,21
    3.1. Сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, тыс. руб. 75189,072 98006,509 22817,437
    3.2. Топливо, тыс. руб. 23220,155 32181,242 8961,087
    3.3. Энергия, тыс. руб. 11057,22 14627,84 3570,620
    3.4. Другие материальные затраты, тыс. руб. 1105,722 1462,784 357,062
    4. Общая материалоемкость, руб.: 0,430 0,474 0,044
    4.1. Сырьеемкость 0,292 0,317 0,025
    4.2. Топливоемкость 0,090 0,104 0,014
    4.3. Энергоемкость 0,043 0,047 0,004
    4.4. Емкость продукции по другим материальным затратам 0,004 0,005 0,001
    5. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, % 48,83 56,41 7,5801

    Исходя из расчетов, представленных в таблице 2.27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким. Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 56,41%, в предыдущем 48,83%. Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость.

    Наблюдается рост общей материалоемкости с 43 копеек до 47, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации. По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,025 руб. изменение приходится на сырьеемкость.

    На следующем этапе анализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо исследовать изменение показателя прибыли на рубль материальных затрат. Анализ осуществляется по следующей факторной модели:

     ПМЗ= МО × УдВР× Rпр,                               (2.9)

    где  ПМЗ – прибыль с одного рубля материальных затрат;

    Rпр – рентабельность продаж;

    УдВР – удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции;

    МО – материалоотдача.

    Материалоотдача определяется отношением объема реализации к величине материальных затрат.

    Рентабельность продаж определяется отношением прибыли от продаж к выручке от реализации соответствующего периода.

    Прибыль на рубль материальных затрат определяется отношением прибыли от продаж к материальным затратам соответствующего периода.

    Таблица 2.28 — Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат

    Показатель Предыдущий период Отчетный период Абсолютное отклонение
    1 2 3 4
    1. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. 11618,08 27496,24 15878,16
    2. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. 257334 308800,8 51466,80
    3. Объем производства продукции, тыс. руб. 272847 278417 5570,00

    Окончание таблицы 2.28

    1 2 3 4
    4. Материальные затраты, тыс. руб. 110572,16 146278,37 35706,21
    5. Рентабельность продаж, %  (Rпр) 0,045 0,089 0,044
    6. Удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции (УдВР) 0,943 1,109 0,166
    7. Материалоотдача, руб.  (МО) 2,468 1,903 -0,564
    8. Прибыль на рубль материальных затрат, руб. (ПМЗ) 0,105 0,188 0,083

    Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,083 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:

    — изменения рентабельности продаж на + 0,0928 руб.;

    — изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0142 руб.;

    — изменение материалоотдачи на – 0,0239 руб.

    Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства. Так, в рассматриваемом случае в таблице 2.28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 0,943, а в отчетном превысила 1 и составила 1,109, это произошло  за счет переходящих остатков прошлых лет.

    2.5  Анализ затрат и себестоимости продукции

    Определить цель, задачи и объекты анализа.

    Себестоимость в условиях рынка является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений и важнейшим показателем экономической эффективности производства.

    От уровня себестоимости зависят финансовые результаты, темпы расширения производства, общее финансовое состояние субъекта. Оптимизация прибыли требует постоянного анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура рынка, но и внутренних – формирование затрат на производство и уровень рентабельности.

    Под себестоимостью продукции, работ, услуг понимают затраты всех видов ресурсов, выраженные в денежной форме.

    На первом этапе анализа необходимо исследовать плановую и фактическую себестоимость отчетного года по основным видам производимой продукции и соответствующий фактический показатель прошлого периода. Необходимо определить плановое и фактическое  изменение себестоимости продукции по сравнению с прошлым периодом.

    Для этого необходимо рассчитать себестоимость соответствующего периода (прошлого, план и факт отчетного года) по основным видам продукции как сумму произведений себестоимости единицы i-го вида продукции в рублях на соответствующий выпуск i-го вида продукции в условных единицах. Для расчета целесообразно составить аналитические таблицы 2.29 и 2.30.

    Исходя из проведенных расчетов (таблица 2.29)  можно сделать вывод, что по сравнению с себестоимостью прошлого года организацией было запланировано увеличение в размере 5292,779 тыс.руб. или 2,52%. Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства. Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, удельный вес которого в общем плановом объеме производства составляет 17,39%.

    Затраты на фактический выпуск продукции отчетного года по уровню  себестоимости фактической прошлого года составил 213052,52, по плановой себестоимости отчетного года 218382,3 тыс.руб., фактической – 259323,26 тыс.руб.

    Фактическое превышение себестоимости к уровню прошлого года составило 46270,74 тыс. руб.

    Таблица 2.29 — Расчет планового изменения себестоимости продукции по сравнению с предыдущим периодом

    Вид продукции Себестоимость единицы продукции,  тыс.руб. Плановый выпуск продукции, шт. Затраты на плановый выпуск продукции, тыс.руб. (З)
    прошлый год по плану отчетного года по себестоимости прошлого года по плановой себестоимости отчетного года изменения к прошлому году, %
    А 20,825 21,25 1234 25698,05 26222,5 2,04
    В 30,527 31,15 1167 35625,009 36352,05 2,04
    С 39,744 41,4 1200 47692,8 49680 4,17
    Д 15,288 15,6 1199 18330,312 18704,4 2,04
    Е 39,2 40 2100 82320 84000 2,04
    Итого х х 6900 209666,171 214958,95 2,52

    Таблица 2.30 — Расчет фактического изменения  себестоимости продукции  по сравнению с предыдущим периодом

    Вид продукции Себестоимость  ед. продукции, тыс. руб. Фактический выпуск продукции, шт. Затраты на фактический выпуск продукции по себестоимости,  тыс.руб.
    прошлый год отчетный  год
    план факт прошлого года плановой отчетного года фактической отчетного года
    А 20,825 21,25 25,11 1334 27780,55 28347,5 33496,74
    В 30,527 31,15 36,8 1144 34922,888 35635,6 42099,2
    С 39,744 41,4 40,92 1162 46182,528 48106,8 47549,04
    Д 15,288 15,6 19,32 1429 21846,552 22292,4 27608,28
    Е 39,2 40 51,7 2100 82320 84000 108570
    Итого х х х 7169 213052,518 218382,3 259323,26

    Необходимо отметить, увеличение выпуска продукции по сравнению с плановой величиной на 269 шт. или 3,9%. По всем видам продукции наблюдается рост себестоимости единицы по сравнению с плановыми значениями, за исключением  продукции С, отмеченной выше, фактическая себестоимость которой снизилась и объем производства не достиг запланированной величины  1200 шт.

    В зависимости от изменения от объема производства затраты подразделяются на переменные и постоянные.

    Переменные затраты — зависят от объема производства продукции и изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. Следует иметь в виду, что переменные затраты на единицу продукции являются постоянной величиной, а совокупные переменные затраты имеют линейную зависимость от объема производства.

    Постоянные затраты – затраты, не зависящие от динамики объёма производства за определенный период времени. К ним относятся: амортизационные отчисления, заработная плата управленческого персонала, расходы на отопление и освещение помещений, арендная плата, денежные расходы на административно-хозяйственные нужды и др.

    Уровень постоянных затрат в расчете на единицу продукции, являясь неизменным для общего объема производства, имеет тенденцию к относительному уменьшению с ростом объема производства и, наоборот, относительному увеличению при снижении объема производства.

    Рассматривая поведение переменных и постоянных издержек, необходимо очерчивать релевантный период: структура издержек, суммарные постоянные издержки и переменные издержки на единицу продукции неизменны лишь в определенном периоде и при определенном количестве продаж.

    Далее рассчитаем себестоимость единицы продукции А, выявим факторы, оказывающие влияние на ее величину.

    Себестоимость единицы продукции определяем как сумму удельных переменных затрат и величины постоянных затрат, приходящихся на единицу продукции.

    Исходя из расчетов, проведенных в таблице 2.31, себестоимость единицы продукции А в предыдущем периоде 20,83, а в отчетном периоде 25,11 тыс. руб.

    Факторный анализ осуществляется способом цепных подстановок по следующей факторной модели:

    С = З с: К + Зv,                                     (2.10)

    где  С — себестоимость единицы продукции;

    З с – постоянные затраты;

    Зvудельные переменные расходы.

    Таблица 2.31- Анализ себестоимости единицы продукции А

    Показатель Предыду-щий период Отчетный период (факт) Абсолютное отклонение
    Объем производства, шт. (К) 1234 1334 110
    Общая сумма постоянных затрат, тыс. руб. (Зc) 8662,68 11058,86 2396,18
    Удельные переменные расходы, тыс. руб. (Зv) 13,81 16,82 3,01
    Себестоимость ед. продукции, тыс. руб. (С) 20,83 25,11 4,28

    Таблица 2.32 — Факторный анализ себестоимости продукции А

    Расчет влияния фактора Величина влияния, руб.
    Спл= Зспл : Кплvпл = 20,83
    Сусл1= Зспл : Кфvпл = 20,3
    Сусл2= Зсф : Кфvпл = 22,1
    Сф= Зсф : Кфvф  = 25,11
    DСобщ= Сф Спл =DСк+DСЗс +DСЗv 4,28
    DСк= Сусл.1 Спл = -0,53
    DСЗv ф Сусл.2 = 3
    DСЗс= Сусл2 Сусл1 1,8

    Увеличение объема производства продукции А на 110 шт. дало снижение себестоимости единицы  на 0,53 руб., увеличение удельных переменных затрат с 13,81 руб. до 16,82 руб. по факту отчетного периода дало увеличение себестоимости единицы на 3 руб. Увеличение постоянных затрат на 2396,18 тыс. руб. дало прирост себестоимости на 1,8 руб.

    В основе классификации затрат по экономическим элементам лежит признак экономической однородности затрат не зависимо, где эти затраты были произведены.

    Доля отдельных видов затрат в различных отраслях различна. Зная структуру затрат можно сделать выводы, каким является производство: материалоемким, трудоемким, фондоемким и т.д.

    Структура затрат дает возможность определить направления снижения затрат, а следовательно, выявить резервы роста.

    Алгоритм анализа может быть представлен следующим образом:

    — определяется общая величина затрат по плану и по факту;

    — рассчитывается абсолютное отклонение по смете затрат;

    — сопоставляются фактические затраты отчетного периода с фактическими затратами прошлого периода;

    — определяются абсолютное отклонение по каждому экономическому элементу и удельный вес каждого элемента затрат.

    Результаты анализа себестоимости продукции по элементам затрат представлены в таблице 2.33.

    Представить графически структуру затрат (пример рисунок 2.1)

    Рисунок 2.1 — Структура себестоимости по элементам затрат по факту в отчетном периоде

    Исходя из проведенного анализа  себестоимости по элементам затрат можно сделать вывод, что структура может быть признана уравновешенной. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые в отчетном периоде составили 52% и увеличились на 7% по сравнению с предыдущим периодом, а также превышают плановый показатель 44% на 8%. Данное увеличение может быть признано значительным, и организации следует исследовать данный показатель более пристально.

    Таблица 2.33 — Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

    Элементы  затрат Предыдущий год План отчетного

    года

    Фактически в отчетном году Изменение фактических удельных весов по сравнению с
    сумма, тыс. руб. % сумма, тыс. руб. % сумма, тыс. руб. % прошлым годом планом
    Материальные затраты 110572,16 45,00 103687,84 44,00 146278,37 52,00 7,00 8,00
    Затраты на оплату труда 81086,25 33,00 82478,96 35,00 58511,35 20,80 -12,20 -14,20
    Отчисления на социальные нужды 27569,33 11,22 28042,85 11,90 19893,86 7,07 -4,15 -4,83
    Амортизация основных средств 24571,59 10,00 18852,33 8,00 25317,41 9,00 -1,00 1,00
    Прочие затраты 1916,58 0,78 2592,2 1,10 31303,57 11,13 10,35 10,03
    Итого по элементам затрат 245715,91 100 235654,18 100 281304,56 100 х х

    Затраты на оплату труда в отчетном периоде сократились на 12,2% по сравнению с прошлым периодом и составили в отчетном периоде по факту 58511,35 тыс. руб. или 20,8 %, по плану 82478,96 тыс. руб. или 35%. Как было определено выше в организации наблюдается рост показателей производительности труда, что подкрепляется снижением затрат на оплату труда и является положительным эффектом хозяйственной деятельности. Наблюдается пропорциональное снижение отчислений на социальные нужды, удельный вес которых по факту в отчетном периоде составили 7,07%. Доля прочих затрат в предыдущем периоде составила 0,78%, по плану отчетного периода 1,1%, тогда как по факту эта величина была значительно превышена и составила 11,3%. Необходимо более детально изучить причины такого значительного превышения плановых величин и обоснованность учета прочих расходов в организации.

    2.6 Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности

    Определить цель, задачи и объекты анализа.

    Анализ начинают с изучения структуры и динамики финансовых результатов (таблица 2.34).

    Доходы организации представлены в большей мере – 94,24% доходами от обычных видов деятельности в отчетном периоде. Прочие доходы составили 18862,5 тыс. руб. или 5,76%.  По сравнению с предыдущим периодом структура доходов организации не претерпела больших изменений. Следует отметить общий рост доходов организации на 20,31% пропорционально как по доходам от обычных видов деятельности, так и по прочим доходам.

    Положительным моментом является то, что расходы организации растут более медленными темпами, чем доходы. Прирост общих расходов составил 15,28%: по обычным видам деятельности – 14,48%, по прочим – 30,63. Резкое увеличение прочих расходов дает предпосылку для более детального исследования их структуры и причин данного роста.

    Анализ прочих доходов и расходов представлен в таблице 2.35.

    Представить графически анализ прочих доходов и расходов.

    Прочие расходы организации представлены поступлениями от продажи активов – 60,69%, поступлениями от сдачи в аренду активов – 37,31% и страховым возмещением – 0,99% в предыдущем периоде и поступлениями от продажи активов – 50,63%, поступлениями от сдачи в аренду активов – 49,31% и полученными штрафами, пенями, неустойками – 0,05%.

    Таблица 2.34 — Анализ структуры и динамики  финансовых результатов

    Показатель Предыдущий год Отчетный год Изменение
    сумма,

    тыс. руб.

    уд. вес,

    %

    сумма,

    тыс. руб.

    уд. вес,

    %

    сумма,

    тыс. руб.

    темп

    прироста,

    %

    удельного веса, %
    Доходы от обычных видов деятельности (выручка) 257334 94,49 308800,8 94,24 51466,8 20 -0,25
    Прочие доходы 15010 5,51 18862,5 5,76 3852,5 25,67 0,25
    Итого доходы 272344 100 327663,3 100 55319,3 20,31 х
    Расходы от обычных видов деятельности (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) 245715,92 95,09 281304,56 94,44 35588,64 14,48 -0,65
    Прочие расходы 12690 4,91 16577 5,56 3887 30,63 0,65
    Итого расходов 258405,92 100 297881,56 100 39475,64 15,28 х
    Прибыль от продаж 11618,08 83,35 27496,24 92,33 15878,16 136,67 8,97
    Прибыль до налогообложения 13938,08 100 29781,74 100 15843,66 113,67 х

    Таблица 2.35 — Анализ динамики изменения и структуры прочих доходов и расходов за два года

    Прочие доходы и расходы, тыс.руб. Предыдущий

    период

    Отчетный период Отклонение отчетного от предыдущего периода
    тыс. руб. струк-тура, % тыс. руб. структура, % тыс. руб. струк-тура, %
    план факт откло-нение план факт откло-нение
    1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
    Прочие доходы, всего 15010 100 19802,5 18762,5 -1040 100 100 x 3752,5 x
    поступления от сдачи в аренду активов предприятия 5600 37,31 9252,5 9252,5 0 46,72 49,31 2,59 3652,5 12,01
    поступления от продажи активов предприятия 9110 60,69 10450 9500 -950 52,77 50,63 -2,14 390 -10,06
    полученные штрафы, пени, неустойки 0 0 100 10 -90 0,50 0,05 -0,45 10 0,05
    страховое возмещение 150 0,999 0 0 0 0 0 0 -150 -1,00
    безвозмездно полученные активы 150 0,999 0 0 0 0 0 0 -150 -1,00
    Прочие расходы, всего 12590 100 14737 16367 1630 100 100 x 3777 x
    расходы по продаже активов предприятия 7280 57,82 6630 7800 1170 44,99 47,66 2,67 520 -10,17

    Окончание таблицы 2.35

    1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
    проценты, уплаченные за пользование денежными средствами 0 0 0 0 0 0,00 0,00 0 0 0
    уплаченные штрафы, пени, неустойки 190 1,51 0 310 310 0,00 1,89 1,89 120 0,38492
    расходы от последствий чрезвычайных  обстоятельств 170 1,35 0 0 0 0,00 0,00 0 -170 -1,35
    курсовые разницы 450 3,57 200 350 150 1,36 2,14 0,78 -100 -1,44
    расходы от сдачи в аренду активов 4500 35,74 7907 7907 0 53,65 48,31 -5,3 3407 12,57

    Поступления от сдачи имущества в аренду в отчетном периоде превысили плановые величины на 2,59%, тогда как поступления от продажи активов не достигли планируемой величины 52,77% и составили 9500 тыс. руб.

    В свою очередь, прочие расходы представлены расходами по продаже активов 47,66%, что ниже показателей предыдущего периода на 10,17%, однако в абсолютных величинах по данному элементу произошел рост на  520 тыс. руб. и была превышена плановая величина на 1170 тыс. руб.

    Расходы от сдачи имущества в аренду значительно возросли по сравнению с прошлым периодом на 3407 тыс. руб. и составили 7907 тыс. руб., их доля в общих прочих расходах является наибольшей и составляет 53,65%.

    Далее исследуем динамику показателей прибыли организации за два года и результаты оформим в таблице 2.36.

    Таблица 2.36 – Динамика показателей прибыли за два года

    Показатель Предыдущий период, тыс. руб. Отчетный период, тыс. руб. Абсолютное изменение, тыс. руб. Темп прироста, %
    Валовая прибыль 30880,08 49477,54 18597,46 60,22
    Прибыль от продаж 11618,08 27496,24 15878,16 136,67
    Прибыль до налогообложения 13938,08 29781,74 15843,66 113,67
    Чистая прибыль 11150,46 23825,39 12674,93 113,67

    Организацией, как в прошлом, так и в отчетном периодах были получены положительные финансовые результаты. По сравнению с прошлым периодом по всем показателям прибыли  произошло увеличение. Наиболее важным является увеличение прибыли от продаж, как результативного показателя, рост которого составил 136,67%. Данный рост в первую очередь обусловлен увеличением выручки от реализации на 51466,8 тыс. руб., которая растет более высокими темпами, чем себестоимость.

    Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

    На изменение прибыли (убытка) от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов: цен на реализованную продукцию; физического объема реализованной продукции и структуры; себестоимости реализованной продукции; коммерческих расходов; управленческих расходов.

    Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты.

    Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции дан в исходных данных соответствующего варианта.

    Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле:

    ,                                      (2.11)

    где  – выручка от продаж  отчетного года, в сопоставимых ценах;

    – выручка от продаж в отчетного года, в действующих ценах;

    Jц    – индекс изменения цен.

    Рассчитывают изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет изменения цены.

    ∆  =  – ,                              (2.12)

    где ∆  – изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены.

    Далее определяют изменение суммы прибыли от продаж за счет следующих факторов по формулам:

    I фактор:                        ,                                             (2.13)

    где – изменение  суммы прибыли за счет изменения цен;

    – рентабельность продаж предыдущего года.

    Рентабельность продаж предыдущего года определяют по формуле:

    ,                                              (2.14)

    где – прибыль от продаж предыдущего года;

    – выручка от продаж предыдущего года.

    II фактор:              ,                      (2.15)

    где – изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения физического объема и структуры продукции.

    III фактор:                      ,                                    (2.16)

    где  – изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции;

           JСо, JСб  – удельный вес себестоимости в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах, %.

    IV фактор:                      ,                           (2.17)

    где  – изменение суммы прибыли за счет изменения коммерческих расходов;

          JКо, JКб  – удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах, %.

    V фактор:                       ,                          (2.18)

    где     – изменение суммы прибыли за счет изменения управленческих расходов;

          JУо, JУб  – удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах, %.

    Проверка правильности факторного анализа прибыли от продаж проводится балансовым способом:

    ∆П=∆Пу+∆Пк+∆Пс∆Поис+∆Пц.                 (2.19)

    Увеличение (снижение) себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов снижают (увеличивают) прибыль.

    Расчеты свести в таблицу 2.37.

    Таблица 2.37 –Факторы, влияющие на изменение прибыли от продаж

    Факторы Изменение фактора в отчетном периоде, тыс. руб.
    Изменение прибыли за счет изменения цен 1923,99
    Изменение прибыли за счет изменения физического объема и структуры продукции 400,96
    Изменение прибыли за счет изменения себестоимости продукции 12415,98
    Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов 340,07
    Изменение прибыли за счет изменения управленческих расходов 797,16
    Итого изменение прибыли от продаж 15878,16

    Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало снижение себестоимости.

    На следующем этапе проводят анализ использования прибыли.

    Аналитическими показателями, характеризующими дивидендную политику организации, являются ставка дивиденда, и показатель доли дивидендных выплат в чистой прибыли.

    Ставка дивиденда рассчитывается следующим образом:

    ,                               (2.20)

    где, Сд – ставка дивиденда, %;

    Д – величина дивидендов, руб.;

    СЧА – среднегодовая стоимость чистых активов или величина собственного капитала, руб.

    Доля дивидендных выплат рассчитывается по формуле:

    ,                                (2.21)

    Днп – доля дивидендных выплат, %;

    Д – величина дивидендов, руб.;

    ЧП – чистая прибыль, руб.Для проведения анализа следует составить аналитические таблицы 2.38, 2.39.

    Таблица 2.38 – Анализ использования чистой прибыли в динамике за два года

     

    Показатель Предыдущий год Отчетный год
    Чистая прибыль отчетного года, тыс. руб.:

    — направляемая на увеличение резервного капитала;

    — направляемая на выплату дивидендов.

    11150,46

     

     

    11150,46

     

    0

    23825,39

     

     

    19060,31

     

    4765,08

    Доля дивидендных выплат, % 0 20,00

    Таблица 2.39  – Расчет ставки дивиденда за отчетный период

    Показатель Отчетный год
    Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб.

    Выплачиваемые дивиденды, тыс. руб.

    90000

    4765,08

    Средняя ставка дивидендов, % 5,295

    В заключение раздела проводят анализ показателей рентабельности.

    Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Рентабельность измеряется при помощи целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы организации, доходность различных направлений деятельности, выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

    1. Рентабельность основной деятельности показывает, насколько прибыльной является основная деятельность предприятия. Вычисляется как отношение прибыли от продаж к затратам, понесенным при изготовлении этой продукции.
    2. Рентабельность продаж показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль выручки организации. Коэффициент рентабельности продаж является отношением прибыли от продаж к выручке.
    3. Рентабельность активов характеризует эффективность использования всего имущества организации. Вычисляется как отношение прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) к среднегодовой величине всех активов предприятия.
    4. Рентабельность собственного капитала – это показатель рентабельности, характеризующий доходность акционерного капитала. Вычисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала.
    5. Рентабельность перманентного капитала – это показатель рентабельности, который отображает эффективность использования перманентного капитала. Рентабельность перманентного капитала вычисляется как отношение чистой прибыли предприятия к среднегодовой величине собственного капитала и долгосрочных займов.

    Результаты расчетов сводим в аналитическую таблицу 2.40.

    Таблица 2.40 – Динамика показателей рентабельности

    Наименование показателя Предыдущий год Отчетный год Абсолютное изменение
    Рентабельность основной деятельности, % 5,13 10,60 5,47
    Рентабельность продаж, % 4,51 8,90 4,39
    Рентабельность активов, % 4,36 8,51 4,15
    Рентабельность собственного капитала, % 14,87 26,47 11,61
    Рентабельность перманентного капитала, % 10,14 18,33 8,19

    В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост всех рассчитанных показателей рентабельности, что говорит о  повышении эффективности деятельности организации. Наибольший рост приходится на рентабельность перманентного капитала и составляет 8,19% и рентабельность собственного капитала, который в отчетном периоде составил 26,47%.  Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 12674,93 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 10,6%.

    Категория: СИБИРЬ > Красноярск