Основы бухгалтерского учета ПТК НИИ 2013 Смоленко

Расчетная часть

Во втором разделе курсовой работы  необходимо осветить теоретические вопросы учета хозяйственной деятельности предприятия. Провести практический учет хозяйственных операций предприятия, показать навыки  и умения практической работы бухгалтера. Составить баланс изучаемого предприятия.

4.1 Учет денежных средств и расчетов

Понятие хозяйственных связей, цели, задачи и принципы учета денежных средств. Понятие расчетных операций.

Расчетный счет, его назначение. Порядок открытия расчетного счета. Доку­ментальное оформление операций по расчетному счету. Выписка банка. Учет операций по расчетному счету.

Понятие кассовых операций. Документальное оформление кассовых опера­ций. Синтетический учет кассовых операций. Учет денежных документов.

Валютный счет предприятия. Учет операций по валютному счету. Учет кур­совых разниц. Учет расчетов с поставщиками в валюте.

На основании данных о движении хозяйственных средств (таблица 4.1) составьте журнал хозяйственных операций, карточки счетов, участвующих в корреспонденции. Значение переменных приведены в приложении А

Таблица 4.1 – Данные о движении денежных средств

На основании выписок банка (таблица 4.2), составьте журнал хозяйственных операций, заполните карточку счета 51.

Таблица 4.2 – Выписка банка

4.2 Учет основных средств

Для полноценного учета основных средств необходимо:

• изучить состав основных средств предприятия (Таблица 4.3);
• произвести группировку основных средств по видам;
• своевременно отражать движения основных средств происходящие в течение отчетного периода.

Таблица 4.3 – Состав основных средств

 4.3 Учет нематериальных активов

Для полноценного учета нематериальных активов необходимо:

• изучить состав нематериальных активов предприятия (Таблица 4.4);
• своевременно отражать движения нематериальных активов, происходящие в течение отчетного периода.

Таблица 4.4  – Состав нематериальных активов

 4.4 Учет производственных запасов

Для полноценного учета производственных запасов необходимо:

• изучить состав производственных запасов предприятия (Таблица 4.5);
• своевременно отражать движения производственных запасов, происходящие в течение отчетного периода.

Таблица 4.5 – Состав производственных запасов

4.5 Учет труда и заработной платы

Основными задачами бухгалтерского учета труда  и заработной платы являются:

• своевременный учет труда всех работников предприятия;
• своевременно отражение движения трудовых ресурсов предприятия, происходящие в течении отчетного периода.

Начислите заработную плату работникам предприятия основываясь на сведения, приведенных в таблице 4.6

Таблица 4.6 – Сведения о работниках предприятия

Режим работы – пятидневная неделя.

Оплата – повременно-премиальная. По приказу ежемесячно начисляется премия: административно- управленческому персоналу – 20%, производственным рабочим – 30%.

В марте главный бухгалтер Степанова С.А. представила больничный лист с 16 по 23 марта. Оклад, за два предшествующих событию года не изменялся. Страховой стаж 9 лет.

В марте рабочий Власенко В.М. представил больничный лист с 23 по 27 марта.

Оклад, за два предшествующих событию года не изменялся. Страховой стаж 5 лет 4 месяца.

Остальные работники отработали полный месяц.

Исполнительный лист: Коваленко Ю.И. платит алименты на одного ребёнка.

Составьте табель учёта использования рабочего времени за март.

Начислите пособие по временной нетрудоспособности и сделайте расчёты по начислению заработной платы и премий.

Составьте расчётно-платежную ведомость №3 на выдачу заработной платы за март.

Составьте справку-расчёт (журнал хозяйственных операций) по начисленной заработной плате и пособию по временной нетрудоспособности; удержаниям из заработной платы; начислениям на зарплату.

 4.6 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Калькулирование себестоимости продукции происходит путем составления карточки счета 20 (с субсчетами по видам продукции). Для того чтобы составить карточку счета 20 необходимо распределить расходы на прямые и косвенные. Прямые относят непосредственно в Дт 20, косвенные будут отнесены в Дт 25, 26 в зависимости от назначения (общехозяйственные, общепроизводственные). В таблице приведены различные виды расходов, необходимо распределить данные расходы по видам, и  составить бухгалтерские проводки.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

Сальдо конечное счета 20.д – 0,9в, 20.ш-0,9в.

За отчетный период предприятием выпущено готовой  продукции: 50 штук диванов, 100 штук шкафов.

4.7 Учет готовой продукции и ее продажи

Процесс реализации — завершающий этап кругооборота средств предприятия. На этом этапе происходит возмещение затрат предприятия на изготовление продукции, которое происходит посредством реализации готовой продукции покупателям по договорным ценам, а также полученным доходам.

В процессе реализации возникают договорные отношения с заказчиками и населением (покупателем).

На этом этапе в бухгалтерии определяются финансовый результат работы предприятия за месяц.

Результат реализации, прибыль или убытки. Финансовый результат работы определяется как разность между выручкой от продажи готовой продукции и ее фактической себестоимости, т.е. затрат изготовления и продажи готовой продукции. Определяется финансовый результат на балансовом счете 90 «Продажи» он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах связанных с обычными видами деятельности предприятия. По Дт 90.2 «Себестоимость продаж» отражаются затраты, т.е. фактическая себестоимость проданной продукции, а по Кт 90.1 «выручка» от реализации.

Ежемесячно, сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты по счету 90, определяется финансовый результат реализации продукции. Если кредитовый оборот большее дебетового, то финансовый результат — прибыль, если наоборот — убыток.

Цена реализации готовой продукции выше себестоимости изделия на 30%.

Ежемесячно заключительными оборотами финансовый результат реализации списывается на счет 99: Дт 90.9 Кт 99 — прибыль; Дт 99 Кт 90.9 — убыток.

Таким образом, счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Предприятием в течение месяца реализовано 94 % выпущенных диванов, и 92% выпущенных за месяц шкафов.

4.8 Учет финансовых результатов

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный год.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99, который имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету 99 счета записываются убытки и потери, а по кредиту — прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо означает прибыль, дебетовое — убыток.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) слагается в течение года на счете 99 из:

• прибыли или убытка от обычных видов деятельности;
• прочих доходов и расходов;
• потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
• начисленных платежей налога на прибыль.

Основную часть прибыли организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции без НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и др. вычетов и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Результат от продажи продукции выявляют на активно-пассивном счете 90. По дебету отражается фактическая себестоимость проданной продукции, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту находит отражение выручка от продажи продукции. Сравнивая обороты дебету и кредиту 90 счета, выводят результат, который ежемесячно списывают со счета 90 на счет 99. При получении прибыли: Дт 90 Кт 99; убытка: Дт 99 Кт 90. По окончании отчетного года при реформации баланса сумма нераспределенной прибыли, составляющая разницу между суммой полученной прибыли (убытка) и суммой начисленных в бюджет налогов или штрафных санкций, записывается на счет 84.

При этом счет 99 закрывается, оформляются бухгалтерские записи: На сумму нераспределенной прибыли: Дт 99 Кт 84; На сумму непокрытого убытка: Дт 84 Кт 99. Прибыль предприятия облагается налогом.

 4.9 Бухгалтерская отчетность

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете», Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 организации, Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России от 22.08.2003 г. № 67н), в состав годовой бухгалтерской отчетности должны включаться следующие формы:

• бухгалтерский баланс (форма №1)
• отчет о прибылях и убытках (форма №2)
• отчет об изменениях капитала (форма №3)
• отчет о движении денежных средств (форма №4)
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
• пояснительная записка;

Малым предприятиям разрешается в состав отчетности включать только две формы:

• бухгалтерский баланс (форма № 1)
• отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Бухгалтерская финансовая отчетность должна быть достоверной и полной.

Форма № 1 — самая важная, это непосредственно баланс предприятия. По форме № 1 можно судить о финансовом состоянии предприятия, его устойчивости, структуре активов и пассивов. По своей структуре активы разделяются на внеоборотные и оборотные.

Оборотные активы — мобильная часть, то есть наиболее легко обращаемая в денежные средства, а внеоборотные — хотя и не столь мобильная часть активов, однако необходимая практически для любого производства. К ним относятся основные средства, нематериальные активы и тому подобные активы предприятия.

Пассив баланса разделяется на три группы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». В части «Капитал и резервы» отражается состояние собственного капитала и резервов предприятия, в «Долгосрочных обязательствах» — обязательства предприятия по займам и прочее с планируемым погашением обязательств свыше 12 месяцев. «Краткосрочные обязательства» — отражают задолженность предприятия перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом и прочее с планируемым погашением в течение 12 месяцев. Также в форме № 1 справочно приводится информация о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

В форме баланса в графе «На начало отчетного года» показываются данные на начало года, которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации.

Графа «На конец отчетного периода» показывает данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода.

Если Бухгалтерский баланс (форма № 1) является непосредственным отображением моментальной картины финансового состояния предприятия, своеобразной фотографией, не дающей возможности полноценно охарактеризовать масштабы деятельности предприятия, его обороты и ус­пешность экономической деятельности, то Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) призван достаточно полно оценить объемы производственной деятельности предприятия и финансовые результаты деятельности фирмы в целом.

Отчет о прибылях и убытках отражает объем выручки, полученной предприятием в отчетном году, объем затрат, приходящихся на эту выручку, и соответствующий размер прибыли от хозяйственной деятельности. Также в Отчете о прибылях и убытках отражается информация о доходах и расходах предприятия, не относящихся к его основной производственной или торговой деятельности, но имевших место в отчетном периоде.

На основании формы № 2 пользователь бухгалтерской отчетности может сделать вывод о том, насколько эффективно работало предприятие в отчетном году и какие моменты или же виды деятельности негативно повлияли на финансовое состояние предприятия. 

 Данные для выполнения практической части курсовой работы 

 Данные об остатках на синтетических счетах на начало отчетного периода

Категория: КАТАЛОГ > КУРСОВЫЕ > Бухгалтерский учет