-
Бухгалтерский финансовый учет ФУпПРФ Омск 2014 Перышкина
Артикул: ID-201609201725РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Таблица 3 — Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Азимут» на 1 марта 201Х г.
Номер счета
Наименование счетов Сумма, руб. актив пассив
1
2 3 4
01 Основные средства 17 176 809 — 02 Амортизация основных средств — 10 623 700 03 Доходные вложения в материальные ценности 470 301 — 04 Нематериальные активы 637 500 — 05 Амортизация нематериальных активов — 191 250 07 Оборудование к установке 17 180 08 Вложения во внеоборотные активы, в т. ч.: 4 543 217 — 08-3 Строительство объектов основных средств 4 035 038 08-4 Приобретение объектов основных средств 508 179 09 Отложенные налоговые активы 25 600 — 10 Материалы 896 910 — 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей — 10 870 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 76 576 — 20 Основное производство 1 973 509 — 43 Готовая продукция 3 174 000 — 50 Касса 9 800 — 51 Расчетные счета 269 844 — 52 Валютные счета 1 753 940 — 57 Переводы в пути 57 760 — 58 Финансовые вложения 1 980 000 59 Резервы под обесценение финансовых вложений — 336 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т. ч. — 696 910 60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 696 910 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, в т. ч. 1 245 813 — 62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками 1 245 813 62-2 Расчеты по авансам полученным 0 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — 579 600 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам — 8 129 500 68 Расчеты по налогам и сборам, в т. ч.: 38 700 657 000 68-1 НДФЛ — 657 000 68-2 НДС — 0 68-3 Налог на прибыль (излишне уплаченный) 38 700 — 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — 208 610 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 579 473 71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 4 300 — 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 54 544 — 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, в т. ч. 17 846 581 100 76-1 Расчеты с разными дебиторами 17 846 — 76-2 Расчеты с разными кредиторами — 581 100 77 Отложенные налоговые обязательства — 13 800 1 2 3 4 80 Уставный капитал — 5 900 000 81 Собственные акции (доли) 1 113 000 — 82 Резервный капитал — 2 385 000 83 Добавочный капитал — 2 650 600 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — 1 980 000 96 Резервы предстоящих расходов — 101 256 97 Расходы будущих периодов 193 890 — 98 Доходы будущих периодов — 106 370 Итого 35 731 039 35 731 039 Таблица 4 — Бухгалтерская справка
«Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
№ п/п
Статья расходов Незавершенное производство Окончательно забракованная продукция На начало месяца На конец месяца
1
2 3 4 5
1 Материалы 865 748 452 774 1 050 2 Основная и дополнительная заработная плата 374 900 170 400 670 3 Отчисления на социальные нужды 134 964 61 344 251 4 Общепроизводственные расходы 597 897 231 992 1 001 Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость 1 973 509 916 510 2 972 Таблица 5 — ЖУРНАЛ хозяйственных операций за март 201Х г
№ п/п
Факты хозяйственной деятельности Сумма (руб.) Корреспонденция счетов дебет кредит
1
2 3 4 5
1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена 103 400 НДС 18 612 Итого: 122 012 2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам (НМА): покупная цена 11 300 НДС 2 034 Итого: 13 334 3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: ОС (оборудования) — стоимость услуг 8 300 НДС 1 494 НМА — стоимость услуг 1 100 НДС 198 Итого: 11 092 1
2 3 4 5
4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели долгосрочные кредиты (объекты в эксплуатацию не введены). 135 762 5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных ОС (оборудования): по тарифу 4 300 НДС 774 Итого: 5 074 6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания 4 980 000 НДС 896 400 Итого: 5 876 400 7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда; сметная стоимость 4 000 НДС 720 Итого: 4 720 8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг 25 200 НДС 4 536 Итого: 29 736 9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты ОС по первоначальной стоимости, из них предназначается для: эксплуатации в основном производстве (здание) – (сумму определить — Приложение 2) предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); 508 179 эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) (сумму определить — Приложение 2) 10 Начислена линейным способом амортизация ОС, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов ОС, находящихся в основном производстве; 51 200 объектов ОС, используемых во вспомогательных производствах; 18 100 объектов административно — хозяйственной сферы 18 300 Итого: 87 600 Для целей налогообложения – 90 000 руб., по операции 82 1 2 3 11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств 45 770 Х Х 12 Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей 9 150 13 Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей (сумму определить) 14 Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС) 67 378 15 Начислен НДС за проданные объекты ОС (сумму определить) 16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС: стоимость услуг 550 НДС 99 Итого: 649 17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства; 63 320 цехах вспомогательных производств 73 000 общехозяйственных подразделениях 21 580 Итого: 157900 18 Приняты к бухгалтерскому учету НМА, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) 12 400 19 Начислена амортизация по НМА применяемым в основном производстве 10 400 используемым в административно-хозяйственной сфере 7 450 Итого: 17 850 20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта 9 170 21 Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА 60 650 Х Х 22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12 130 23 Списаны: остаточная стоимость НМА (сумму определить) расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС 680 стоимость проданных НМА (включая НДС) 64 664 НДС по проданным НМА (сумму определить) 24 Поступили на расчетный счет суммы за: проданные НМА 64 664 проданные объекты ОС 67 378 Итого: 132 042 1
2 3 4 5
25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251 000 26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за: приобретенные объекты ОС 122 012 приобретенные НМА 13 334 консультационные услуги 11 092 транспортные услуги 5 074 строительно-монтажные работы 5 876 400 монтажные работы 4 720 регистрацию прав 29 736 Итого: 6 062 368 27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы по оптовым ценам 1 071 000 НДС 192 780 Итого: 1 263780 28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5 220 29 Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов по тарифам 53 550 НДС 9 639 Итого: 63 189 30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 981 015 31 Выявлены суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 148 755 32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды основного производства 511 920 вспомогательного производства 185 872 общепроизводственных подразделений 294 354 общехозяйственных подразделений 146 374 операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) 82 380 Итого: 1 220 900 33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки на увеличение затрат (суммы определить по приложению 3) основного производства вспомогательных производств общепроизводственных подразделений общехозяйственных подразделений по упаковке продукции Итого: 1 2 3 4 5 34 Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам 80 055 стоимость проданных материалов по учетным ценам 58 900 отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3) 35 Начислен НДСпо проданным материалам 12 212 36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80 055 37 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей 5 980 38 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции 493 200 производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств 179 200 персоналу, включенному в сферу обслуживания производства 283 700 работникам административно-хозяйственных подразделений 173 200 сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции 79 300 пособия по социальному страхованию и обеспечению 26 560 Итого: 1 235 160 39 Произведены удержания из заработной платы персонала: налог на доходы физических лиц 106 730 налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год 120 000 по исполнительным документам 15 186 в возмещение материального ущерба 1 400 за окончательный брак 1 971 Итого: 245 287 40 Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение (35%) от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить) производством продукции во вспомогательных производствах в сфере обслуживания цехов основного производства в сфере управления и обслуживания организации в процессе сбыта (продаж) продукции Итого: 41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы персоналу 580 000 под отчет на хозяйственные нужды 20 000 Итого: 600 000 1 2 3 4 5 42 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 201Хг. 523 473 43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) 44 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления 23 000 45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков 783 940 46 Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) 47 Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: выручка от продаж 784 000 депонентские суммы (операция 43) 56 527 Итого (сумму определить) 840 527 48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая представительские расходы): общепроизводственного назначения 1 840 общехозяйственного назначения 15 742 по продаже продукции 7 158 Итого: 24 740 (из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения, составляет 3000 руб.) Х Х 49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 201Х г. 1 560 50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленный срок 1 000 51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: цехов основного производства 45 800 вспомогательных производств 31 139 Общехозяйственных подразделений 18 506 служб, связанных со сбытом продукции 28 865 НДС по потребленным услугам 22 376 Итого: 146 686 52 Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения, составляет 2 000 руб.)
11 000 53 На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей 4 513 640 54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) 55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52) 157 686 1 2 3 4 5 56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва: цехам основного производства; 65 200 цехам вспомогательного производства; 73 000 общехозяйственным подразделениям 34206 Итого: 172406 57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: стоимость ремонтных работ; 12 500 НДС по ремонтным работам 2 250 Итого: 14 750 58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам цехами основного производства; 379 751 службами общехозяйственного назначения 20 177 Итого: 399 928 59 Списаны косвенные расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) 60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1 971 руб.
2 972 61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: виновных лиц 1 971 основного производства 1 001 62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6 200 63 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч.3 приложения 7) 64 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция 4 200 000 65 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 4 Приложения 7) 66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС 8 106 718 67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете 5 974 000 68 Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить, операция 66) 69 Списаны согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) 70 Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) 1 2 3 4 5 71 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) 72 Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности: поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операции 27, 57) прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), (операции16, 23, 29) Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов 31 000 банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита 19 000 по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка 150 762 Итого: 1 543 810 73 Принят к налоговому вычету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4) 74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию 3 984 900 75 Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Азимут» 840 000 76 Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров 900 000 77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работникам предприятия (сумму определить) 78 Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) 79 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по Приложению 5) 80 Начислены дивиденды учредителям — физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года 800 000 81 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций 900 000 82 Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6) Постоянные налоговые обязательства 2196 Отложенные налоговые обязательства 27 632 Отложенные налоговые активы — 83 Начислен условный расход по налогу на прибыль: операции 71 ,79)*20% = стр. 3 гр. 3 приложения 6 (сумму определить) 1 2 3 4 5 84 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив 4 288 85 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете 3 500 86 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
бюджету по НДС 925 165 бюджету на доходы физических лиц 245 780 бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) внебюджетным государственным фондам 208 610 Итого (сумму определить): Всего по журналу операций (сумму определить)
Нужно решение этой работы? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp +79264944574