• Бухгалтерский учет и анализ ФУпПРФ 2014 Морозова, Барекова

    Артикул: ID-201609020633

    Задание 1 

    На основе приведенных в табл. 1 данных об активах (имуществе), капитале и обязательствах ООО «» по состоянию на 1 ноября 201Х г. проведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам их формирования. Результаты группировки представьте в табл. 2, 3.

    Таблица 1 — Активы (имущество), капитал и обязательства ООО «Сокол» на 1 ноября 201Х

    № п/п Активы и обязательства Сумма, руб.
    1 Авансы у подотчетных лиц 12 500
    2 Административное здание 1 550 000
    3 Денежные средства в кассе 151 500
    4 Денежные средства на расчетном счете 6 599 000
    5 Долгосрочные кредиты банков 1 305 000
    6 Долгосрочные финансовые вложения 779 500
      Задолженность бюджету по налогам и сборам 395 800
    7 Задолженность персонала по прочим операциям 1 200
    8 Задолженность по оплате труда 306 100
    9 Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение 127 300
    10 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 2 800 588
    11 Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги 1 005 000
    12 Легковой автомобиль 99 200
    13 Краткосрочные кредиты банков 600 000
    14 Краткосрочные финансовые вложения 300 500
    15 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 153 305
    16 Добавочный капитал 900 000
    17 Незавершенные капитальные вложения 650 000
    18 Нераспределенная прибыль 920 000
    19 Основные материалы 25 000
    20 Прибыль отчетного периода 2 373 500
    21 Прочие дебиторы 15 000
    22 Прочие кредиторы 114 800
    23 Прочие материалы 6 207
    24 Топливо 4 000
    25 Уставный капитал 5 100 000

    Таблица 2 — Группировка объектов учета ООО «Сокол» по их составу и размещению

    Группа активов № по табл.1 Подгруппа или отдельные виды активов Сумма, руб.
    I. Внеоборотные активы

     

      Основные средства

     

    В том числе:

     
         
         
         
         
         
      Долгосрочные финансовые вложения  
         
         
         
      Прочие внеоборотные активы  
         
         
      Итого по группе I  
    II. Оборотные активы

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

      Запасы

     

    В том числе:

     
         
         
         
         
         
      Дебиторская задолженность

     

    В том числе:

     
         
         
      Денежные средства

     

    В том числе

     
         
         
        Итого по группе II  
    Всего  

    Таблица 3 — Группировка объектов учета ООО «Сокол» по источникам их формирования 

    п/п

    Группа источников образования активов № по табл. 1 Подгруппа или отдельные виды источников Сумма, руб.
    I Собственные   Капитал В том числе:  
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

    Итого по группе I  
    II Заемные   Долгосрочные В том числе:  
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

      Краткосрочные В том числе:  
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

         
     

     

     

     

    Итого по группе II  
        Всего  

    Задание 2

    Установите влияние на валюту бухгалтерского баланса ООО «Сокол» операций, приведенных в табл. 4. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений.

    Тип изменения Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций
    I Изменения (+, —) в структуре актива
    II Изменения (+, —) в структуре пассива
    III Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
    IV Равновеликое уменьшение (-) актива и пассива

    В графе (10) табл. 4 укажите номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (7) и (9) табл. 4 проставьте знаки (+) и/или (-) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (6) и (8) укажите наименование статей баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций (форма баланса приведена в приложении 4).

    Задание 3

    Произведите регистрацию фактов текущей деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщите их на счетах бухгалтерского учета. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (по состоянию на 31 декабря 201Х г.) и «Отчет о прибылях и убытках» (за 201Х г.) на примере ООО «Сокол».

    Факты хозяйственной деятельности приводятся за декабрь 201Х г., остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 декабря 201Х г.

    В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их определяют рас четным путем. Все суммы в контрольной работе условны.

    Начальные остатки по счетам одинаковы для всех вариантов.

    В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Сокол», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи используйте действующий План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организации, который представлен в приложении 1.

    Таблица 4 — Изменения бухгалтерского баланса ООО «Сокол» под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 201Х г. 

    № п/п

     

     

     

    Содержание операции Вариант Изменения (увеличение (+) или уменьшение (-) статей баланса Тип изменения
    1 2 3 Актив баланса Пассив баланса
    Сумма, руб. Сумма, руб. Сумма, руб. наиме нование

    статьи баланса

    изме нение

    (+,-)

    наиме нование

    статьи баланса

    изме нение

    (+,-)

    1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
    1 Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая на лог на добавленную стоимость 424 800 554 600 613600          
    2 Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 35 200 38400 37 500          
    3 Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет 14 800 11 600 12 500          
    4 Выплачены из кассы организации:

    а) заработная плата, пособия по временной
    нетрудоспособности за ноябрь 201X г.

    б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

     

    Итого

     

     

    245 000

     

     

    14 800

     

     

     

    259 800

     

     

    250 000

     

     

    11 600

     

     

     

    261 600

     

     

    255000

     

     

    12 500

     

     

     

    267500

             
    5 Депонирована невыданная заработная плата 5 600 6 200 7400          
    6 Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц 34 200 35400 37100          
    7 Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков за поставлен ные основные средства, материалы, коммунальные услуги и пр. 1 149000 1 206000 1276000          
    Окончание таблицы 4
    1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
    8 Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки и хозяйственные расходы 295000 300 000 305 000          
    9 Поступили денежные средства на расчетный счет организации:

    а) от покупателя за оказанные услуги

    б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

     

    Итого

     

     

    2000000

     

    10 000

     

    2 010000

     

     

    1 900000

     

    10 000

     

    1 910000

     

     

    2100000

     

    10 000

     

    110000

             
    10 Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание) 1 298000 1 003000 2 000000          
    11 Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка 130 000 140 000 150 000          
    Общее изменение итога баланса        

    Таблица 5 — Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г.,%

    Тариф

    страхового

    взноса

    На финансирование страховой части

    трудовой пенсии

    На финансирование

    накопительной части

    трудовой пенсии

    для лиц 1967 г.

    рождения и моложе

    для лиц 1966 г.

    рождения и старше

    для лиц 1967 г.

    рождения и моложе

    26,0 26,0 20,0 6,0

     

    Положения учетной политики ООО «Сокол» на 201Х г., необходимые для выполнения задания 

    «…Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

    Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы».

    Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консалтинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».

    Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

    Таблица 6 — Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Сокол» на 1 декабря 201Х г., руб.

    № счета Наименование счета Сумма
    Дебет Кредит
    01 Основные средства 3102000  
    02 Амортизация основных средств   1 240 800
    08 Вложения во внеоборотные активы 650 000  
    10 Материалы 35 207  
    19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 153 305  
    50 Касса 151 500  
    51 Расчетные счета 6 599 000  
    58 Финансовые вложения 1 080 500  
    60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   1 005 000
    62 Расчеты с покупателями и заказчиками 2 170 745  
    66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   600 000
    67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам   1 305 000
    68 Расчеты по налогам и сборам   395 800
    69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в том числе по субсчетам:

    69.1.1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»

    69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

    69-2-1 «Страховые взносы на обязатель­ное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»

    69 3 1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС»

    69-3-2 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды ОМС»

      227 300

    19 274

     

    1 329

     

    172 801

     

    13 957

     

    9 939

    70 Расчеты с персоналом по оплате труда   306 100
    71 Расчеты с подотчетными лицами 12 500  
    73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 1 200  
    76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 15 000 114 800
    80 Уставный капитал   5 100 000
    83 Добавочный капитал   620 000
    84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   1 200 000
    99 Прибыли и убытки   1 856157
    Итого 13 970 957 13 970 957

    Таблица 7 — Журнал хозяйственных операций ООО «Сокол» за декабрь 201Х г. 

    № п/п

     

     

     

    Факт хозяйственной деятельности Вариант Корреспонденция счетов

     

    1 2 3
    Сумма, руб. Сумма, руб. Сумма, руб. Дебет Кредит
    1 2 3 4 5 6 7
    1 Приняты к учету документы поставщиков по приобретен ному зданию:

    а)    стоимость здания

    б)   НДС

     

     

     

    1 000000

    180 000

     

     

     

    1 800 000 324 000

     

     

     

    2 500 000 450 000

     

     

     
    2 Приняты к учету счета риелторской компании за услуги по приобретению здания:

    а)    стоимость услуг

    б)   НДС

     

     

     

    70 000

    12 600

     

     

     

    126 000

    22 680

     

     

     

    175 000

    31 500

       
    3 Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество 7 500 7 500 7 500    
    4 Приобретенное здание введено в эксплуатацию (сумму определить) (приложение 3)          
    5 Принят НДС к вычету:

    а)    от стоимости приобретенного здания

    б)   от стоимости услуг риелторской компании

     

    180 000

     

    12 600

     

    324 000

     

    22 680

     

    450 000

     

    31 500

       
    6 Оплачено с расчетного счета: а)приобретенное здание б) услуги риелторской компании 1 180 000 82 600 2 1 24 000 148 680 2 950 000 206 500    
    7 Погашена с расчетного счета задолженность:

    а)    перед бюджетом по налогам и сборам

    б)    по страховым взносам

    Итого

     

     

     

    125 000 227 300 352 300

     

     

     

    87 000

    227 300 314 300

     

     

     

    116 000 227 300 343 300

       
    8 Перечислена с расчетного счета заработная плата за ноябрь 201X г. сотрудникам на карточные счета 170 000 210 000 230 000    
    9 ООО «Сокол» признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора 27 000 18 000 45 000    
    10 Признаны расходы по обслуживанию системы «Клиент банк» 900 900 900    
    11 Признаны расходы по оплате услуг банка 254 254 254    
    12 Начислена амортизация по основным средствам за декабрь          

     

    Продолжение таблицы 7
    1 2 3 4 5 6 7
     

     

     

     

     

     

     

     

    № п/п

     

     

    Наименование основных средств

     

    Перво началь ная сто имость, руб. Полезный срок использования, лет          
    Вариант          
    1 2 3  

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    1 Административ ный корпус 1690000 30 35 50          
    2 Мебель 360 000 5 6 7          
    3 Лифт 314 000 7 9 11          
    4 Компьютеры 38 000 3 4 5          
    5 Легковой автомобиль ГАЗ 3110 700 000 10 7 8          
    13

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу за декабрь 201Хг. X X X X X
    № п/п

     

     

     

    Должность Кол во отрабо тайных дней

     

    Оклад, руб. X X X X X
    Вариант X

     

     

    X

     

     

    X

     

     

    X

     

     

    X

     

     

    1 2 3
    1 Генеральный директор 23 40000 52000 42000       X X
    2 Главный бухгалтер 23 35000 48000 37000       X X
    3 Бухгалтер 23 15000 20000 17000       X X
    4 Кассир 18 25000 18000 26000       X X
    5 Водитель 23 18000 21000 25000       X X
    Итого X X X X          
    14 Начислена заработная плата работникам, занятым в основной деятельности, за декабрь 201X г. X X X X X
    № п/п

     

     

     

    Должность Кол во отрабо тайных дней

     

    Оклад, руб. X X X X X
    Вариант X X X X X
    1 2 3  

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    1 Начальник отдела консалтинга 23 38000 45000 40000       X X
    2 Консультант по бухгалтерскому

    учету

    23 30000 40000 35000       X X
    3 Консультант по вопросам налогообложения 23 28000 43000 32000       X X
    Итого X X X X          
    Продолжение таблицы 7
    1 2 3 4 5 6 7
    15 Удержан НДФЛ из заработной платы административно управленческого персонала за декабрь 201Х г. X X X X X
    Генеральный директор       X X
    Главный бухгалтер       X X
    Бухгалтер       X X
    Кассир       X X
    Водитель       X X
    Итого          
    16 Удержан НДФЛ из заработной платы работников, занятых в основной деятельности X X X X X
    Начальник отдела консалтинга       X X
    Консультант по бухгалтерскому учету       X X
    Консультант по вопросам налогообложения       X X
    Итого          
    17 Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить): страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ

    страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ

    страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

    страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования

             
    18 Начислены страховые взносы от заработной платы административно управленческого персонала (суммы определить):

    страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ

    страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ

    страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

    страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования

             
    19 Признана выручка от продажи объекта основных средств (мебель) 70800 118000 177000    
    Окончание таблицы 7
    1 2 3 4 5 6 7
    20 Начислен НДС от продажи объекта основных средств (мебель) (сумму определить)          
    21 Списана первоначальная стоимость объекта 240000 240 000 240 000    
    22 Списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации 192000 160 000 137143    
    23 Списана остаточная стоимость объекта в связи с его продажей (сумму определить)          
    24 На расчетный счет поступила сумма оплаты за проданный объект 70800 118000 177 000    
    25 С расчетного счета оплачены услуги ООО «Мечта» по продаже объекта основных средств 17700 21 240 59 000    
    26 По чеку № 1000185 СБ РФ поступили денежные средства для осуществления наличных расчетов 45000 25 000 30 000    
    27 Выданы денежные средства под отчет водителю Князь кину А. Н. для приобретения ГСМ 8000 7 500 6 800    
    28 Представлен авансовый отчет Князькиным А. Н. о приобретении ГСМ 8000 7 500 6 800    
    29 Списаны ГСМ на общехозяйственные нужды 8000 7 500 6 800    
    30 Признана выручка от оказания консалтинговых услуг 10 620000 7 080 000 12 980 000    
    31 Начислен НДС к уплате в бюджет от оказания консалтинговых услуг (сумму определить)          
    32 Списаны расходы по оказанию консалтинговых услуг (сумму определить)          
    33 Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)          
    34 Отражен финансовый результат (суммы определить):

    а)    от основной деятельности

    б)   от прочих видов деятельности

             
    35 На расчетный счет поступила оплата за консалтинговые услуги 10 620 000 7 080 000 12 980 000    
    36 Доначислен налог на прибыль за декабрь 201X г. в раз мере 20% (сумму определить при заполнении отчета о прибылях и убытках, приложение 6)          
    37 Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)          

     

    Задание 4

    По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации представьте в табл. 8.

    Таблица 8 — Структурно динамический анализ активов и пассивов организации (по данным бухгалтерского баланса) 

    Показатель Остатки по балансу, тыс. руб. Темп

    роста (сниже ния),

    %

    Структура активов и пассивов,%
    на 31 декабря 201 (Х-1)г. на 31 декабря 201Х г. Изменение на 31 декабря 201 (Х-1) г. на 31 декабря 201Х г. Изменение
    А 1 2 3 4 5 6 7
    АКТИВЫ
    1. Внеоборотные активы — всего

    В том числе:

                 
    1.1. Нематериальные активы              
    1.2. Основные средства              
    1.3. Долгосрочные вложения в материальные ценности              
    1.4. Финансовые вложения              
    1.5. Отложенные на логовые активы              
    1.6. Прочие внеоборотные активы              
    2. Оборотные активы — всего В том числе:              
    2.1. Запасы              
    2.2. Налог на добавленную стоимость по преобретенным ценностям              
    2.3. Дебиторская задолженность              
    2.4. Финансовые вложения              

     

    2.5. Денежные средства              
    2.6. Прочие оборотные активы              
    Итого активов         100,00 100,00
    ПАССИВЫ
    1. Капитал и резервы — всего В том числе:              
    1.1. Уставный капитал              
    1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров              
    1.3. Добавочный капитал              
    1.4. Резервный капитал              
    1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)              
    2. Обязательства — всего В том числе:              
    2.1. Долгосрочные обязательства              
    2.1.1. Заемные средства              
    2.1.2. Отложенные налоговые обязательства              
    2.1.3. Прочие долгосрочные обязательства              
    Окончание таблицы 8
    1 2 3 4 5 6 7 8
    2.2. Краткосрочные обязательства              
    2.2.1. Заемные сред ства              
    2.2.2. Кредиторская задолженность            

     

     
    2.2.3. Доходы буду щих периодов              
    2.2.4. Резервы пред стоящих расходов              
    2.2.5. Прочие крат косрочные обяза тельства              
    Итого пассивов     100,00 100,00

     

    Задание 5

    По данным бухгалтерского баланса сгруппируйте активы по степени их ликвидности и пассивы по срочности их оплаты (табл. 9). В табл. 10 рассчитайте показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозируйте ожидаемое состояние платежеспособности.

    Таблица 9 — Группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срочности их оплаты 

    Показатель Сумма (тыс. руб.) Изменение (+,-)
    На 31 декабря 201(Х-1) г. На 31 декабря 201Х г.  
    Активы
    А 1: Наиболее ликвидные активы      
    А 2: Быстрореализуемые активы      
    А 3: Медленно реализуемые активы      
    А 4: Труднореализуемые активы      
    Баланс      
    Пассивы
    П 1: Наиболее срочные обязательства      
    П 2: Краткосрочные обязательства      
    П 3: Долгосрочные обязательства      
    П 4: Собственные средства      
    Баланс      

     

    Расчетные данные

    Таблица 10 — Расчет основных показателей платежеспособности баланса 

    Показатель Нормативное значение на

    31 декабря 201(Х-1) г.

    на

    31 декабря 201Х г.

    Изменение
    1. Коэффициент абсолютной ликвидности        
    2. Коэффициент критической ликвидности        
    3. Коэффициент текущей ликвидности(покрытия)        
    4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности        

    Задание 6

    По данным отчета о прибылях и убытках проведите анализ до­ходов организации. Расчеты представьте в табл. 11. Рассчитайте основные показатели оценки доходов организации.

    Таблица 11 — Анализ динамики доходов организации 

    Показатель За 201(Х-1) г., тыс. руб. За 201Х г., тыс. руб. Изменение
    1. Доходы организации — всего В том числе:      
    1.1. Выручка      
    1.2. Проценты к получению      
    1.3. Доходы от участия в других организациях      
    1.4. Прочие доходы      
    2. Расходы организации — всего      
    Расчет основных показателей оценки доходов организации
    1. Выручка от продажи в 1 руб. доходов, руб.      
    2. Доходы на 1 руб. расходов, руб.      

    Категория: ЦЕНТР > Липецк