Учет и аудит по налогам и сборам в цепях поставок УГАТУ 2017 Глущенко, Проценко

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО УСЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Данные об организации

Данные о численности и составе работников организации

УП – управленческий персонал; ОР – основные работники; МОП – младший обслуживающий персонал.

Данные о работниках организации и составе их семьи

Данные о доходах работников организации за отчетный период

1. Оклады работников организации с учетом районного коэффициента:

2. Квартальная премия на каждого работника по категориям с учетом районного коэффициента:

3. Оплата больничных листов за счет средств ФСС:

4. Материальная помощь:

5. Прочие доходы работников организации

* ДГПХ – договор гражданско-правового характера,

** работник – не инвалид.

Данные об имуществе организации

1. На 1 января на балансе организации числятся основные средства:

Организация применяет линейный метод начисления амортизации по основным средствам; норма амортизации (На) – 18% годовых.

2. На 1 января на балансе организации в составе основных средств числится автомобиль, приобретенный до 2013 года:

Данные о деятельности организации за отчетный период

1. От покупателей получены авансовые платежи под поставку продукции:

2. Обороты по реализации готовой продукции, включая НДС, составили:

В том числе во II квартале отпущена покупателям продукция в счет поступивших в I квартале авансовых платежей на сумму 100000 + N руб.

3. Доходы от внереализационных операций составили:

4. В апреле организация получила дивиденды от участия в уставном капитале других предприятий – 48000 + 100×N руб.

5. Затраты на расчетно-кассовое обслуживание составили:

6. Выданы авансы поставщикам на поставку основных материалов:

7. Приобретены основные материалы у поставщиков.

Стоимость оприходованных основных материалов, включая НДС, составила:

В том числе во II квартале получены и оприходованы материалы в счет выданных в I квартале авансов на сумму 50000 + 2×N руб. Поставщики применяют общую систему налогообложения. Счета-фактуры с выделенным НДС имеются.

8. Приобретены вспомогательные материалы у поставщиков.

Стоимость оприходованных вспомогательных материалов составила:

Поставщики применяют упрощенную систему налогообложения. Счета-фактуры имеются.

9. Приобретен и оплачен автомобиль:

Поставщики применяют общую систему налогообложения. Счета-фактуры с выделенным НДС имеются.

10. Приобретено оборудование, требующее монтажа:

Поставщики применяют общую систему налогообложения. Счета-фактуры с выделенным НДС имеются.

11. Затраты на производство и реализацию продукции составили:

12. Оплачены коммунальные услуги и услуги связи. Стоимость услуг дана без НДС, но оплата производится с учетом НДС, все счета-фактуры с выделенным НДС имеются:

13. Оплачены расходы по обучению работников организации на семинаре:

14. На непроизводственные цели были израсходованы основные материалы:

4  МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ

4.1 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций необходимо определить остаточную стоимость облагаемого имущества на каждую отчетную дату, исходя из первоначальной стоимости и величины начисленного износа.

Расчет первоначальной стоимости имущества в целях налогообложения

Расчет остаточной стоимости имущества, облагаемого налогом на имущество организаций

Расчет авансовых платежей

4.2 ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

При расчете авансовых платежей использовать коэффициент, который учитывает количество полных месяцев регистрации транспортного средства в течение отчетного периода.

Расчет авансовых платежей

Величина налога, относимая на финансовый результат отчетного периода

4.3 НДФЛ

Расчет НДФЛ производится сразу за весь отчетный период по каждому работнику организации отдельно. Налоговые базы по разным ставкам налога учитываются раздельно.

За период временной нетрудоспособности зарплата работнику не начисляется. Поэтому у работников с временной потерей трудоспособности необходимо уменьшить налоговую базу по заработной плате на сумму, выплачиваемую им ФСС по больничным листам.

Расчет налога за полугодие

4.4 ВЗНОСЫ В СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ

Произвести расчет обязательных страховых взносов, относимых на себестоимость. Порядок расчета:

• определить и рассчитать базы обложения по каждому виду взносов,
• рассчитать суммы взносов,
• рассчитать сумму взноса, относимую на себестоимость в отчетном периоде.

Расчет базы для начисления страховых взносов за I квартал (полугодие)

Расчет взносов по социальным фондам за I квартал (полугодие)

Расчет взносов по социальным фондам по инвалидам за I квартал (полугодие)

Величина начисленных взносов, относимая на себестоимость готовой продукции отчетного периода

4.5 СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по однородным экономическим элементам.

Расчет полной себестоимости готовой продукции

Для определения суммы амортизационных начислений, включаемой в состав затрат на производство, необходимо учесть в составе основных средств движимое имущество (автомобиль), которое не было учтено ранее при расчете налога на имущество организаций.

Расчет первоначальной стоимости имущества организации

Расчет амортизационных отчислений

Расчет затрат по полученным и оплаченным коммунальным услугам и услугам связи за I квартал (II квартал)

Фонд заработной платы включает в себя начисления за труд, такие как основная и дополнительная заработная плата, уральские, премия, сверхурочные, отпускные, ДГПХ и другие.

Расчет фонда заработной платы (ФЗП) за отчетный период

Фонд заработной платы необходимо скорректировать на величину выплат по больничным листам.

4.6 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Порядок расчета налога на прибыль:

• определить прибыль от реализации;
  • определить бухгалтерскую балансовую прибыль;
  • рассчитать налогооблагаемую прибыль (произвести корректировку балансовой прибыли);
  • рассчитать сумму налога на прибыль.

Для определения балансовой прибыли необходимо произвести расчет выручки от реализации без косвенных налогов и результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.

Произвести расчет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Результаты также занести в таблицу.

Расчет выручки от реализации

Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации

Расчет величины корректировки балансовой прибыли

Расчет налога на прибыль

4.7 НДС

Порядок расчета НДС:

• определить величину облагаемого оборота и общую сумму налога с облагаемого оборота (при расчете величины облагаемого оборота необходимо учесть операции, которые дополнительно облагаются НДС);
• определить виды предоставляемых вычетов и рассчитать их величину (при определении вычетов необходимо учесть суммы НДС, предъявленные поставщиками и уплаченные организацией при приобретении основных средств, материальных ресурсов, при оплате услуг; отдельно рассчитать вычеты с поступивших ранее авансовых платежей);
• рассчитать сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет.

Расчет величины вычетов за I квартал (II квартал)

Расчет НДС к уплате в бюджет за I квартал (II квартал)

4.8 АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ РАБОТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Проанализировать структуру себестоимости продукции, структуру уплачиваемых организацией налогов и сборов, структуру выручки. Для расчета структуры взять показатели деятельности организации за полугодие и заполнить соответствующие таблицы. Для наглядности структуры можно представить в виде круговых диаграмм. Сделать выводы.

Структура себестоимости продукции

Структура налогов и социальных взносов, уплачиваемых организацией

Структура выручки без косвенных налогов

ЧП_Р = ЧП – (Д_В – Р_В),

где  ЧП_Р – чистая прибыль от реализации,

ЧП – чистая прибыль организации,

Д_В – внереализационные доходы,

Р_В – внереализационные расходы.

Налоговое бремя организации – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов и в жизни отдельного налогоплательщика, который показывает совокупное воздействие налогов на отдельный хозяйствующий субъект.

Для юридических лиц налоговое бремя – отношение всех начисленных налоговых платежей к объему реализации.

Итоговые показатели, характеризующие результаты работы организации, свести в таблицу. Рассчитать налоговое бремя, отношение чистой прибыли к выручке от реализации, а также соотношение чистой прибыли и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сделать выводы.

Итоговые показатели результатов работы организации

Категория: ВОЛГА > Уфа